存貨暫估的基本概念:暫估,是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求,在具體的會計業(yè)務處理中,一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫,但采購票據(jù)尚未收到,不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。暫估業(yè)務簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務。
暫估入庫的賬務處理
1、 暫估入庫
【案例】
甲公司購進原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專票,稅率13%),原材料已驗收入庫,但尚未收到票據(jù)。合同約定材料價格共計1 130元(含稅)。
【解析】
借:原材料——A 1000
貸:應付賬款——暫估/無票(某供應商 ) 1000
注意:未取得增值稅專票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。
2、暫估回沖分錄
按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當中,如果當月票據(jù)還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到票據(jù)時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借:原材料——A -1000
貸:應付賬款——暫估/無票(某供應商) -1000
②收到票據(jù),做入庫處理
借:原材料——A 1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170
貸:應付賬款——某供應商 1170
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