營(yíng)改增是什么意思
營(yíng)業(yè)稅和增值稅,是我國(guó)兩大主體稅種。營(yíng)改增在全國(guó)的推開(kāi),大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2011年,經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底,將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市。
營(yíng)改增范圍與稅率
一、征收范圍
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);
交通運(yùn)輸業(yè)包括:陸路
運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率
1、改革之后,原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅,增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍:交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),交通運(yùn)輸業(yè)包括:陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn),改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的,改成增值稅之后,可以扣除一些成本及費(fèi)用,實(shí)際上可以降低稅負(fù)。
改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言,無(wú)論在上海還是其他地區(qū),由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣,稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)企業(yè)中,對(duì)3.5萬(wàn)戶(hù)一般納稅人而言,由于引入增值稅抵扣,與原營(yíng)業(yè)稅全額征收相比,稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低;對(duì)8.5萬(wàn)戶(hù)小規(guī)模納稅人而言,營(yíng)業(yè)稅改增值稅后,實(shí)行3%的征收率,較原先營(yíng)業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。
2、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少
新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算,陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加,改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
3、廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi),稅率為:6%.
廣告服務(wù),指的是利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
應(yīng)納稅額
轉(zhuǎn)型后應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則
(一)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的,可按取得的增值稅專(zhuān)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的票據(jù),可按票據(jù)金額在銷(xiāo)售額中扣除;如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)票可按票據(jù)注明的稅款抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額
(二)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的,交通運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的票據(jù),可按票據(jù)金額在銷(xiāo)售額中扣除;其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的票據(jù)票,也可按票據(jù)額在銷(xiāo)售額中扣除,但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的票據(jù),不可扣除銷(xiāo)售額。
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