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其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)是什么科目(其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理)

日期:2023-04-18 17:32:37      點(diǎn)擊:

其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)是什么科目?

其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)是所有者權(quán)益類科目,指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需計(jì)提減值準(zhǔn)備,除了獲得的股利(明確代表投資成本部分收回的股利除外)計(jì)入當(dāng)期損益外,其他相關(guān)的利得和損失(包括匯兌損益)均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益,且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益。

核算科目:

(1)“其他權(quán)益工具投資”。本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

(2)“其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”。本明細(xì)科目核算企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具投資)公允價(jià)值與賬面余額的差額。

相關(guān)賬務(wù)處理如下:

(1)企業(yè)取得金融資產(chǎn)

借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

①公允價(jià)值上升

借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

②公允價(jià)值下降

借:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

(3)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

(4)出售其他權(quán)益工具投資

借:銀行存款等

貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值)

盈余公積(差額,或借方)

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(差額,或借方)

同時(shí):

借:其他綜合收益

貸:盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

或相反分錄。

【教材例9-8】2×16年5月6日,甲公司支付價(jià)款1 016萬(wàn)元(含交易費(fèi)用1萬(wàn)元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬(wàn)元),購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股,占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

2×16年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。

2×16年6月30日,該股票市價(jià)為每股5.2元。

2×16年12月31日,甲公司仍持有該股票;當(dāng)日,該股票市價(jià)為每股5元。

2×17年5月9日,乙公司宣告發(fā)放股利4 000萬(wàn)元。

2×17年5月13日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2×17年5月20日,甲公司由于某特殊原因,以每股4.9元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

假定不考慮其他因素,甲公司的賬務(wù)處理如下(金額單位:元)

(1)2×16年5月6日,購(gòu)入股票:

借:其他權(quán)益工具投資——成本 10 010 000

應(yīng)收股利 150 000

貸:銀行存款 10 160 000

(2)2×16年5月10日,收到現(xiàn)金股利:

借:銀行存款 150 000

貸:應(yīng)收股利 150 000

(3)2×16年6月30日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng):

借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 390 000

(2 000 000×5.2-10 010 000)

貸:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

390 000

(4)2×16年12月31日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng):

借:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

400 000

貸:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000

(5)2×17年5月9日,確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)收股利(40 000 000×0.5%) 200 000

貸:投資收益 200 000

(6)2×17年5月13日,收到現(xiàn)金股利:

借:銀行存款 200 000

貸:應(yīng)收股利 200 000

(7)2×17年5月20日,出售股票:

借:盈余公積——法定盈余公積 1 000

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 9 000

貸:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

10 000

借:銀行存款 9 800 000

其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 10 000

盈余公積——法定盈余公積 20 000

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 180 000

貸:其他權(quán)益工具投資——成本 10 010 000

如果甲公司根據(jù)其管理乙公司股票的業(yè)務(wù)模式和乙公司股票的合同現(xiàn)金流量特征,將乙公司股票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),且2×16年12月31日乙公司股票市價(jià)為每股4.8元,其他資料不變,則甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理(金額單位:元):

(1)2×16年5月6日,購(gòu)入股票:

借:應(yīng)收股利 150 000

交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000

投資收益 10 000

貸:銀行存款 10 160 000

(2)2×16年5月10日,收到現(xiàn)金股利:

借:銀行存款 150 000

貸:應(yīng)收股利 150 000

(3)2×16年6月30日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng):

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000

(4)2×16年12月31日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng):

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 800 000

貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 800 000

注:公允價(jià)值變動(dòng)=200×(4.8-5.2)=-80(萬(wàn)元)

(5)2×17年5月9日,確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)收股利 200 000

貸:投資收益 200 000

(6)2×17年5月13日,收到現(xiàn)金股利:

借:銀行存款 200 000

貸:應(yīng)收股利 200 000

(7)2×17年5月20日,出售股票:

借:銀行存款 9 800 000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000

投資收益 200 000

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本文來(lái)源:http://m.jrao.cn/baike/22493.html

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