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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪了(進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理)

日期:2023-04-18 17:32:12      點(diǎn)擊:

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪了?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末需要結(jié)轉(zhuǎn)到相關(guān)的成本費(fèi)用和損失類科目。企業(yè)取得的已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,用于員工福利等增值稅不予抵扣的情形時(shí),是需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的。

進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或改變用途需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理。

按照增值稅有關(guān)規(guī)定,一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。

企業(yè)因發(fā)生非正常損失或改變物品使用用途,而導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“應(yīng)付職工薪酬”“在建工程”“生產(chǎn)成本”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物,且已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

企業(yè)發(fā)生的原不得抵扣且沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值,按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷。

比如,某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期購(gòu)入一批原材料價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元,其中價(jià)款100萬(wàn)元,稅金13萬(wàn)元,材料已經(jīng)入庫(kù)且增值稅專用發(fā)票已經(jīng)勾選認(rèn)證。材料入庫(kù)后,企業(yè)將材料的60%用于發(fā)放職工福利。其會(huì)計(jì)處理為:

材料采購(gòu)入庫(kù)時(shí): 借:原材料——XX材料 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13萬(wàn)元

貸:應(yīng)付賬款——XXX客戶 113萬(wàn)元

將材料用于職工福利時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 113萬(wàn)元*60%=67.8萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7.8萬(wàn)元

貸:原材料—XX材料 60萬(wàn)元。

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