銷項稅額怎么計算?
銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。增值稅銷項稅額計算公式為:
銷項稅額=銷售額X適用稅率
從銷項稅額的定義和公式中我們可以知道,它是南購買方在購買貨物、勞務、服務、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時,一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進項稅額前,銷售方收取的銷項稅額還不是其應納增值稅稅額。
銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下,銷項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。將銷售額的確認分為以下五種情況:
一般銷售方式下的銷售額確認
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方(承受勞務和服務行為也視為購買 方)收取的全部價款和價外費用。特別需要強調的是,盡管銷項稅額也是銷售方向購買 方收取的,但是由于增值稅采用價外計稅方式,用不含増值稅(以下簡稱不含稅)價作 為計稅依據(jù),因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。
價外費用,是指價舛收取的各種性質的收費,但下列項目不包括在內(nèi):
1. 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2. 同時符合以下條件代為收取的財政基金或者行政事業(yè)性收費:
(1)由財政部批準設立的財政基金,由財政、價格主管部門批準設立的事業(yè)收費;
(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3) 所收款項全額上繳財政。
3. 以委托方名義開具票據(jù)代委托方收取的款項。
4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
凡隨同應稅銷售行為向購買方收取的價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并 入銷售額計算應納稅額。應當注意,根據(jù)稅務部門規(guī)定:對増值稅一般納稅人(包 括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含增 值稅(以下簡稱含稅)收人,在征稅時應換算成不含稅收人再并人銷售額。
按會計準則規(guī)定,由于對價外收費一般都不在營業(yè)收人科目中核算,而在“其他應 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣,企業(yè)在會計實務中時常出現(xiàn)對價外收費雖 在相應科目中作會計核算,但卻未核算其銷項稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進 行收人核算,又不按規(guī)定核算銷項稅額,而是將發(fā)生的價外收費直接沖減有關費用科目。 因此應嚴格核查各項價外收費,進行正確的會計核算和稅額核算。
銷售額應以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應當在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內(nèi)不得變更。
推薦閱讀:
5644人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3915人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟)2541人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1977人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1555人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表)1392人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1206人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1146人閱讀