附加稅已上交又退回賬怎么做?
稅金及附加下的稅種,收到退稅返還時(shí),總體原則是回沖當(dāng)時(shí)計(jì)提的成本或費(fèi)用。如印花稅、消費(fèi)稅,并不是所有稅金,都記入到了“稅金及附加”下,如購入固定資產(chǎn)的印花稅,是算作固定資產(chǎn)的初始成本記入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的。所以其稅款返還應(yīng)當(dāng)回沖固定資產(chǎn)成本。附加稅退稅的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
①、記入成本的印花稅等返還稅款
借:銀行存款/其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)
②、退還當(dāng)期附加稅
借:稅金及附加 (負(fù)數(shù))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交教育費(fèi)附加(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加(負(fù)數(shù))
同時(shí)
借:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交教育費(fèi)附加(負(fù)數(shù))
—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加(負(fù)數(shù))
③、退還以前年底附加稅
借:銀行存款
貸:以前年底損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年底損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
3、所得稅的返還
①、減免所得稅的分錄
企業(yè)享受減所得稅、或免征所得稅沒有會(huì)計(jì)分錄。減征的按照減征后的稅款做所得稅分錄,免征的無需做所得稅會(huì)計(jì)分錄。
②、當(dāng)期先征后返或即征即返所得稅
計(jì)提與繳納
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
返還稅款
借:所得稅費(fèi)用(負(fù)數(shù))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(負(fù)數(shù))
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(負(fù)數(shù))
借:銀行存款
③、跨年返還所得稅稅款
收到稅款
借:銀行存款
貸:以前年底損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年底損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
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