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匯算清繳業(yè)務招待費的扣除標準(發(fā)生業(yè)務招待費的賬務處理)

日期：2023-04-18 17:29:59    　　點擊：

匯算清繳業(yè)務招待費的扣除標準：

稅法規(guī)定業(yè)務招待費按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當年銷售(營業(yè))收入的5‰和實際發(fā)生額的60%中的孰小值。

例1：某從事服裝生產(chǎn)的居民企業(yè)在2021年銷售服裝營業(yè)收入300萬元，管理費用中包含發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元，計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額是多少?

發(fā)生業(yè)務招待費的賬務處理：

借：管理費用——業(yè)務招待費 200000

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 200000

業(yè)務招待費稅前扣除限額1=300×5‰=1.5(萬元);

業(yè)務招待費稅前扣除限額2=實際發(fā)生額的60%=20×60%=12(萬元)>1.5 萬元;

即，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=12-1.5=10.5(萬元)。

廣告費和業(yè)務宣傳費支出

廣告費和業(yè)務宣傳費在稅法準予扣除的限額為當年銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)30%);超過部分可以結轉以后年度稅前扣除。

例2：某醫(yī)藥制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，2021年 取得商品銷售收入 500 萬元，轉讓固定資產(chǎn)的凈收益 30 萬元，銷售費用中包含廣告費 80 萬元，業(yè)務宣傳費 40萬元，計算該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額是多少?

發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出的賬務處理：

借：銷售費用——廣告費 800000

——業(yè)務宣傳費 400000

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 1200000

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=500×30%=150(萬元)，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費=80+40=120 (萬元)<150 萬元，即，無需調整應納稅所得額。

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本文來源：http://m.jrao.cn/baike/22198.html

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