公允價(jià)值變動(dòng)損益怎么填報(bào)表(公允價(jià)值變動(dòng)損益核算內(nèi)容規(guī)定)

公允價(jià)值變動(dòng)損益怎么填報(bào)表?“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，是“損益類”科目，期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，無余額。

所以，它無法在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。它在“利潤表”中單獨(dú)列示。

就象“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目一樣，都無法在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

公允價(jià)值變動(dòng)損益核算內(nèi)容規(guī)定

公允價(jià)值變動(dòng)損益是指一項(xiàng)資產(chǎn)在取得之后的計(jì)量，即后續(xù)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。我國新準(zhǔn)則規(guī)定要對(duì)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等計(jì)算利得和損失，并計(jì)人當(dāng)期損益。

以交易性金融資產(chǎn)為例，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目;同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

期末，將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，在利潤表中公允價(jià)值變動(dòng)損益要單獨(dú)披露，即以“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目列示，作為“營業(yè)利潤”的一部分。

可以看出，當(dāng)資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)年度和出售年度一致的情況下，將公允價(jià)值變動(dòng)損益作為營業(yè)利潤的一部分進(jìn)行列示較為合理，因?yàn)榇藭r(shí)的公允價(jià)值變動(dòng)損益是一種已實(shí)現(xiàn)的持有損益，將其作為當(dāng)期損益計(jì)入營業(yè)利潤是合理的;但在資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)和出售年度不一致的情況下，還作同樣的會(huì)計(jì)處理則存在不足之處，因?yàn)榇藭r(shí)資產(chǎn)并未出售，其公允價(jià)值變動(dòng)損益是一種未實(shí)現(xiàn)的持有損益，再將其作為當(dāng)期損益計(jì)人營業(yè)利潤會(huì)使會(huì)計(jì)報(bào)表信息歪曲，喪失了其相關(guān)性，報(bào)表使用者將會(huì)對(duì)當(dāng)期的營業(yè)利潤產(chǎn)生誤解。

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