匯算清繳補繳的所得稅賬務處理有哪些?
補繳所得稅會計分錄如下:
1、計提應該補繳的企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費—應交所得稅
2、繳納補繳的所得稅
借:應交稅費—應交所得稅
貸:銀行存款
3、結轉以前年度損益調整
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調整
4、如果需要繳納滯納金
繳納以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金:
借:應交稅費—應交所得稅
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
其他說明
稅款屬于上年度的損益,因此要用【以前年度損益】調整科目歸集并直接轉入到【未分配利潤】科目。而滯納金屬于當期損益,且不可稅前扣除,因此計入到當期的【營業(yè)外支出】。滯納金無需調整以前年度,直接計入當期損益,且不能稅前扣除。
企業(yè)所得稅滯納金
根據(jù)規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
由以上規(guī)定可知,滯納金按天數(shù)計算,從滯納稅款之日開始,每天按未繳納稅款的萬分之五計算。必須掌握以下計算公式:
滯納金=未繳稅款金額*0.05%*滯納稅款天數(shù)
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