留抵稅額做進項轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理(留抵稅額轉(zhuǎn)出會計分錄及報表申報)

增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當(dāng)期進項稅額高于銷項稅額時產(chǎn)生未抵扣完的進項稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當(dāng)我們實際收到增值稅留抵退稅款時應(yīng)該做以下會計分錄。

留抵稅額做進項轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

這么做分錄的一個重要原因是下個月在申報增值稅時這個金額會填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個欄次屬于本期進項稅額轉(zhuǎn)出額明細(xì)，也就是這么做會計分錄的原因是為了和申報表填寫要求一致。

編輯搜圖

這么會計處理之前也在其它特殊事項中出現(xiàn)。

企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。同時下個月這個增值稅留抵退稅金額在申報增值稅的時候要填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)第8行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額(等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”)和第3列留抵退稅本期扣除額(這么做的目的是為了避免城市維護建設(shè)稅，教育費附加，地方教育附加的重復(fù)扣除)。

注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報表附列資料(五)第8 行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。

舉個例子5月份主表增值稅本期應(yīng)補(退)稅額60萬，增值稅免抵稅額為0，5月份當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬，上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個時候附列資料(五)第3列留抵退稅本期扣除額填寫30萬,第8 行填寫金額30萬，第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個時候附加稅的計稅依據(jù)是(60+0-30)=30萬，也就是放在以前會形成30萬的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會重復(fù)扣除。

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