小型企業(yè)如何認定?小微企業(yè)認定標準及優(yōu)惠政策如下:
從事非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
二、稅收優(yōu)惠
1.100萬以內:2.5%
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上,再減半征收企業(yè)所得稅。即:對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實際稅負為=100*12.5%*20%=2.5%)此條為財政部稅務總局公告2021年第12號規(guī)定,執(zhí)行期限到2022年12月31日。
2.100-300萬:5%
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實際稅負為=100*25%*20%=5%)此條為財政部稅務總局公告2022年第13號,執(zhí)行期限到2024年12月31日。
三、對比
假設簡化條件為300萬的應納稅所得額:
1.如不能享受該稅收優(yōu)惠的條件下:
應納所得稅300*25%=75萬;
2.享受的該稅收優(yōu)惠:
100*2.5%+200*5%=12.5萬;
優(yōu)惠額度達到62.5萬
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