“待處理財產(chǎn)損溢”科目,核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設置“待處理非流動資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個明細科目。查明原因之前,盤盈時貸記本科目,盤虧時借記本科目。
待處理財產(chǎn)損益屬于什么科目?
待處理財產(chǎn)損益屬于資產(chǎn)類賬戶。
⑴本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值,包括盤盈存貨的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。盤盈固定資產(chǎn)的價值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算,不在本科目核算。
⑵本科目應按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。
⑶待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理
①盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫存商品等,借記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記本科目。
②盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等,借記本科目,貸記“原材料”、“庫存商品” “應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”等科目。材料、庫存商品采用計劃成本(或售價)核算的,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進銷差價)。
③盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn),按管理權限報經(jīng)批準后處理時,按殘料價值,借記“原材料”等科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按本科目余額,借記或貸記本科目,按其借方差額,屬于管理原因造成的,借記“管理費用”科目,屬于非正常損失的,借記“營業(yè)外支出——盤虧毀損損失”;按其貸方差額,貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入——盤盈利得”科目。
⑷企業(yè)的財產(chǎn)損溢,應查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢,處理后本科目應無余額。
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