應(yīng)交稅費的借方和貸方各表示什么(應(yīng)交稅費期末在借方的情形講解)

應(yīng)交稅費的借方和貸方各表示什么?應(yīng)交稅費是負債類科目，應(yīng)交稅費借方反映應(yīng)交稅費的減少，貸方反映應(yīng)交稅費的增加。應(yīng)交稅費一般為貸方余額，表示企業(yè)存在還沒有繳納的稅費，但同時也存在應(yīng)交稅費期末余額在借方的情況。那么，應(yīng)交稅費期末在借方的情形主要包括以下兩種情況：

第一種情況是增值稅進項稅大于銷項稅額時，會出現(xiàn)應(yīng)交稅費的期末余額在借方。我們知道，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式是，增值稅=銷項稅額—進項稅額。當(dāng)增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額大于進項稅額時，則期末余額為貸方余額，為還沒有繳納的增值稅;而如果銷項稅額小于進項稅額時，則期末余額為借方余額，為企業(yè)待抵扣的進項稅。

比如，某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年9月銷售產(chǎn)品一批，實現(xiàn)價稅合計565萬元，其中價款500萬元，稅金65萬元;9月份采購原材料等物料價款合計791萬元，其中價款700萬元，稅金91萬元。不考慮其他因素的影響。則該企業(yè)9月份的增值稅的會計處理為：

1、企業(yè)銷售產(chǎn)品時，借：應(yīng)收賬款—XX客戶 565萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入—XX產(chǎn)品 500萬元

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65萬元

2、企業(yè)采購原材料等物料時，借：原材料—原材料明細 700萬元

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 91萬元

貸：應(yīng)付賬款—XX客戶 791萬元

根據(jù)數(shù)據(jù)資料，計算9月份增值稅稅額，增值稅=65萬元—91萬元=—26萬元，即應(yīng)繳納的增值稅為負數(shù)。9月份應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅的期末余額在借方(不考慮期初余額 )，為待抵扣的進項稅額，待抵扣的進項稅額可以在下期的增值稅銷項稅額中抵扣。

第二種情況是企業(yè)有可以退還的稅金時，會出現(xiàn)應(yīng)交稅費的期末余額在借方。企業(yè)存在退回稅金有兩個原因，一是企業(yè)財務(wù)人員在會計處理時的會計處理錯誤，比如計算錯誤多繳納了相關(guān)的稅金，或是應(yīng)預(yù)提的稅金沒有計提而直接繳納時，都會出現(xiàn)應(yīng)交稅費的期末余額在借方。

二是享受稅收優(yōu)惠政策時，企業(yè)提前預(yù)繳的稅金，應(yīng)給予退還的稅金。也就是說，企業(yè)在預(yù)繳稅金(增值稅)時，需要借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(稅金)”會計科目，貸記“銀行存款”會計科目，但企業(yè)應(yīng)該享受免稅的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)預(yù)繳的這部分稅金需要稅務(wù)機關(guān)退還，那么企業(yè)的應(yīng)交稅費的期末余額會在借方。

總之，應(yīng)交稅費期末余額在借方主要源于兩個方面，即一是增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額小于進項稅額時，企業(yè)應(yīng)交稅費的期末余額在借方;二是企業(yè)多繳納的各種稅金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以退還的稅金，則應(yīng)交稅費的期末余額在借方。多繳納的稅金，即有企業(yè)會計處理錯誤多繳納的稅金，也存在企業(yè)預(yù)繳的稅金但享受稅收政策應(yīng)退回的稅金。

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