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金融商品轉讓增值稅稅率及計稅依據(jù)(金融商品轉讓的會計處理)

日期：2023-04-18 17:24:01    　　點擊：

金融商品轉讓屬于增值稅的征稅范圍。金融產(chǎn)品轉讓屬于營改增金融服務稅目下面的4個子稅目之一。

金融商品轉讓增值稅稅率

金融商品轉讓的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉讓金融商品只能采用一般計稅方法計稅。金融商品轉讓，一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

金融商品轉讓增值稅計稅依據(jù)的確定

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

舉例：假設某一般納稅人公司，其金融商品轉讓取得含稅收入3000元，該項金融商品的含稅買入價是2000元，無其他結轉，則處置該金融資產(chǎn)應繳納的增值稅稅額為：(3000-2000)÷(1+6%)×6%=56.60元

注意：金融商品轉讓可以多種產(chǎn)品合并計算，以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。另外，不同金融商品轉讓的收益和虧損只能在一個年度內互抵，不得跨年抵減。

金融商品轉讓的會計處理

根據(jù)相關文件規(guī)定：金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額來賬務處理。

金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額:

借:投資收益等科目

貸:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額:

借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸:投資收益等科目

交納增值稅時:

借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸:銀行存款

年末，本科目如有借方余額，則:

借:投資收益等科目

貸:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

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