應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是什么意思?
一、含義
應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下,轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行,以獲得銀行的流動資金支持,加快資金周轉(zhuǎn)。
二、分類
根據(jù)是否有追索權(quán)分為有追索權(quán)保理、無追索權(quán)保理。在有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中,應(yīng)收賬款保理時(shí)與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)并沒有轉(zhuǎn)移,根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款。
根據(jù)是否通知買方可分為明保理、暗保理。根據(jù)我國合同規(guī)定供應(yīng)商在有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時(shí),要在購銷合同中約定且必須通知購貨商,所以我國的保理業(yè)務(wù)必須是明保理。暗保理則是供貨商為了避免讓他人知道自己流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,并不將保理商參入保理的情況通知購貨商。
三、作用
應(yīng)收賬款保理具有融資功能,減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān),減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
四、相關(guān)會計(jì)處理
4.1有追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理
會計(jì)處理如下:
簽訂保理協(xié)議時(shí):
借:銀行存款 (保理協(xié)議約定的價(jià)格)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (保理手續(xù)費(fèi))
貸:短期借款
保理業(yè)務(wù)到期時(shí)(應(yīng)收賬款到期時(shí))
銀行收回應(yīng)收賬款時(shí),存在三種情況,分別是等于保理金額、大于保理金額,小于保理金額。等于時(shí),短期借款科目金額和應(yīng)收賬款科目金額對沖;大于保理金額時(shí)、小于保理金額時(shí),在短期借款科目金額和應(yīng)收賬款科目金額對沖后,差額計(jì)入銀行存款的借貸方。
借:短期借款
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款(可借、可貸)
4.2 無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理
借:銀行存款(按協(xié)議企業(yè)從銀行實(shí)際取得的款項(xiàng))
其他應(yīng)收款——銀行(協(xié)議中預(yù)計(jì)將發(fā)牛的銷售退回和銷售折讓、現(xiàn)金折扣)
壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(支付的保理手續(xù)費(fèi))
營業(yè)外支出——保理融資損失(售出應(yīng)收賬款金額與上述四個(gè)科目如為借方差額)
貸:應(yīng)收賬款——某單位(企業(yè)不再擁有收款權(quán))
或營業(yè)外收入——保理融資收益(售出應(yīng)收賬款金額與上述借方前四個(gè)科目如為貸方差額)
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