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暫估入賬的賬務(wù)處理實例(存貨和固定資產(chǎn)的暫估入賬)

日期:2023-04-18 17:20:37      點擊:

存貨的暫估入賬處理

當(dāng)存貨入庫后,發(fā)票還未收到。存貨需要按照合理的暫估價格入賬,等發(fā)票開具后,根據(jù)發(fā)票金額重新入賬。如存貨入庫后與發(fā)票到來之間,存貨部分或全部被領(lǐng)用或銷售,收到發(fā)票后,需要根據(jù)發(fā)票金額進行追溯處理。處理流程如下:

暫估入賬的賬務(wù)處理實例

【案例1】

甲公司為一般納稅人公司,7月份購進一批原材料100千克,價款10000元(不含稅)。公司預(yù)計可以取得增值稅專用發(fā)票,適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗收入庫,但尚未收到發(fā)票。

(1)、暫估入賬

借:原材料 10000

貸:應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商—暫估 10000

當(dāng)月入庫未收到發(fā)票,月底時為了正確核算企業(yè)的庫存商品,應(yīng)進行暫估入賬。

(2)、紅字沖回暫估入

借:原材料 -10000

貸:應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商—暫估 -10000

PS:按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但會計實際工作中,沖回后會給領(lǐng)用材料帶來很大麻煩,再說發(fā)票的收回日期又不可控,月末暫估月初沖回可能會導(dǎo)致加大財務(wù)人員的工作量。因此,在實際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。

(3)、收到發(fā)票后重新入庫

假定,發(fā)票收到后,發(fā)票價格高于暫估價格2000元,原材料已經(jīng)被車間領(lǐng)用50千克。

借:原材料 12000

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)1560

貸:應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商 13560

(4)、追溯被領(lǐng)用的原材料

借:生產(chǎn)成本 -5000

貸:原材料 -5000

借:生產(chǎn)成本 6000

貸:原材料 6000

PS:如果生產(chǎn)成本已經(jīng)被結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”,則追溯庫存商品。分錄與生產(chǎn)成本相同。同類如商品已經(jīng)銷售,則追溯主營業(yè)務(wù)收入。

固定資產(chǎn)的暫估入賬處理

固定資產(chǎn)的暫估入賬原因,相比存貨更復(fù)雜。固定資產(chǎn)已經(jīng)使用,但在建工程仍未竣工;或者固定資產(chǎn)購入后已經(jīng)開始使用,但發(fā)票未收到,賬款于對方結(jié)算。都會導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法精確確認入賬價值,只能采用暫估入賬。固定資產(chǎn)投入使用后,下月開始以暫估價格進行折舊。工程結(jié)算后,以發(fā)票金額入賬。暫估金額與實際發(fā)生金額之間的差異不追溯,只調(diào)整以后期間折舊費用。

【案例2】

甲公司為一般納稅人公司,2021年新建辦公樓1月15日已經(jīng)達到可使用狀態(tài),合同價款1000萬元,未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。由于公司施工階段提出新的要求,預(yù)計竣工結(jié)算成本會高于合同價格。

(1)、固定資產(chǎn)暫估入賬

借:固定資產(chǎn)—暫估 1000萬

貸:應(yīng)付賬款—承包商—暫估 1000萬

(2)、暫估入賬期間折舊(2月份開始計提)

借:管理費用—辦公費 4.17萬(1000÷20÷12)

貸:累計折舊 4.17萬

(3)、2022年1月3號進行竣工結(jié)算,支付價款1190萬

借:固定資產(chǎn) 1190萬

借:應(yīng)付賬款—承包商—暫估 1000

貸:銀行存款 1190萬

貸:固定資產(chǎn)-暫估 1000萬

(4)、2022年2月30號計提折舊

新月折舊額=新固定資產(chǎn)賬面價值÷剩余折舊年限÷12

(1190-50)÷(20-1)÷12=5(萬元)

借:管理費用-辦公費 5萬

貸:累計折舊 5萬

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本文來源:http://m.jrao.cn/baike/21257.html

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