增值稅納稅義務時點如何確認(增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間的規(guī)定)

增值稅納稅義務時點確認?絕大部分企業(yè)，都是以票據(jù)的時間來確定增值稅的納稅義務產(chǎn)生的時間，我們來學習下正規(guī)的確認時間：

《增值稅條例規(guī)定》銷售貨物的增值稅納稅人

1、采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務何時產(chǎn)生?

(1)不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款的當天

(2)不論貨物是否發(fā)出，取得索取銷售款憑據(jù)的當天(合同之類約定書款的)

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間?

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務何時產(chǎn)生?

(1)有書面合同約定的，為書面合同約定的收款日期的當天

(2)無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

4、采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務何時產(chǎn)生?

(1)合同或合同性質(zhì)的憑據(jù)中有發(fā)貨的時間，為貨物發(fā)出的當天

(2)但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

5、委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務何時產(chǎn)生?

(1)雙方以代銷清單確認代銷業(yè)務的，為收到代銷單位的代銷清單的當天

(2)雙方以實際結算支付代銷貨款確定交易業(yè)務的，為收到全部或者部分貨款的當天

(3)未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

(4)未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

6、銷售應稅勞務(修理修配)，增值稅納稅義務何時產(chǎn)生?

(1)雙方以實際提供勞來支付款項的，為提供勞務同時收訖銷售款當天

(2)雙方以實際提供勞務來結算的，為取得索取銷售款的憑據(jù)的當天(協(xié)議、簽收驗收憑據(jù))

7、視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間?

為貨物移送的當天

采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售票據(jù)的，增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間

1、取得銷售款當天

2、或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

3、先開具票據(jù)的為開具票據(jù)的當天

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務采以預收款方式的，增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間為為收到預收款的當天

2、服務業(yè)的增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間

(1)書面合同確定的付款日，其增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間為合同約定付款日的當天

(2)未簽合同或合同未明確日期，其增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間為為服務完成的當天

3、視同銷售服務的增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間

為應稅服務完成的當天

降低企業(yè)因增值稅納稅義務產(chǎn)生時間判斷錯誤的風險

1、認真學習增值稅相關規(guī)定，對營改增前的銷售貨物行業(yè)和兩項服務業(yè)(修理修配)增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間，以及營改增后對銷售服務銷售不動產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)等增值稅納稅義務產(chǎn)生的時間的規(guī)定

2、在采購合同和銷售合同中，要明確收款、票據(jù)、發(fā)貨等，因為這些是增值稅納稅義務產(chǎn)生時間的判斷標準

3、不能再一律以票據(jù)作為增值稅納稅義務產(chǎn)生時間的唯一標準，以減少稅務檢查加收的滯納金，滯納金日萬分之五，折合成年為18.25%，相當于2分的利息，因增值稅納稅義務判斷不準納稅成本上升是相當不劃算的

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