納稅等級分為哪幾個級別?納稅信用等級是納稅人的納稅履行情況等稅收信息被稅務(wù)機關(guān)獲取后,在一定的時間內(nèi)由稅務(wù)機關(guān)對納稅人的信用進行級別評定。我國納稅信用等級分為5級,不同的納稅信用等級,稅收待遇也不同。
我國2014年正式開始采集和評價納稅人的納稅信用信息,通過匯總整理納稅人相關(guān)往年信用等稅務(wù)內(nèi)部和外部信息,對納稅人的信用情況進行評分,并根據(jù)評分結(jié)果確定信用等級。
一、稅務(wù)納稅等級評定標(biāo)準(zhǔn)
納稅信用等級評定將企業(yè)的納稅信用等級分為A級、B級、M級、C級和D級五級。
1.A級
年度評價指標(biāo)得分在90分以上,但是出現(xiàn)以下情況,不得認定為A級:
(1)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年。
(2)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級。
(3)非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月零申報、負申報的。
(4)不能按要求設(shè)置賬簿,向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。
2.B級
年度評價指標(biāo)得分在70-90分
3.M級
適用于新設(shè)立的企業(yè),或者評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)且評分在70分以上。
4.C級
年度評價指標(biāo)得分在40-70分
5.D級
年度評價指標(biāo)得分在40分以下的。同時,對于存在以下情況可不進行評分,直接認定為D級,例如:存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專票等情況。
二、納稅信用等級的差別待遇
稅務(wù)機關(guān)將對不同納稅信用等級的納稅人區(qū)別對待,主要表現(xiàn)在日常管理、票據(jù)領(lǐng)用及便利的綠色服務(wù)通道等方面。
1.納稅信用等級為A級
享受的待遇包括:
(1)在增值稅專票的領(lǐng)用上,一次可以領(lǐng)用三個月的增值稅專票量,且可隨增值稅專票用量的調(diào)整即時辦理,而增值稅普票是按需領(lǐng)用的;
(2)連續(xù)3年被評為A級納稅信用等級的納稅人,在接受稅務(wù)機關(guān)服務(wù)時會更加便利在辦理相關(guān)涉稅事項時,可由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)iT人員幫助辦理。
2.納稅信用等級為B級
被評為B級的納稅人較A級差一些。例如:
(1)在增值稅專票領(lǐng)用量上,規(guī)定為一次領(lǐng)用不超過2個月的增值稅專票;
(2)稅務(wù)機關(guān)對B級納稅人實施正常管理,適時適當(dāng)?shù)剡M行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
3.納稅信用等級為M級
稅務(wù)機關(guān)將適時對其進行稅收政策及相關(guān)法規(guī)的輔導(dǎo)。
4. 納稅信用等級為C級
被評為C級的納稅人需要被稅務(wù)機關(guān)依法進行從嚴(yán)管理。
5.納稅信用等級為而D級
被評為D級的納稅人,評級將保留2年,第3年不得評為A級。
納稅人更多面臨的是一種“懲戒”措施,例如:
(1)列入重點監(jiān)控對象,提高監(jiān)督檢查頻次;
(2)增值稅專用購票據(jù)領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策處理,普票的領(lǐng)用實行交舊供新,嚴(yán)格限量供應(yīng)。
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