公司向個人借款怎么做賬?
會計科目及處理
企業(yè)資金緊張時,發(fā)生對外借款的,根據借款期限的不同,分別計入“短期借款”或“長期借款”,具體劃分按照借款期限是否超過一年時間為準,不超過一年(含)的借款就計入“短期借款”,超過一年的借款就計入“長期借款”。
1、借入時:
借:銀行存款
貸:短期借款或長期借款
2、按期計提利息時:
借:財務費用或在建工程等
貸:應付利息
3、支付利息時:
借:應付利息
貸:銀行存款
應交稅費—應交個人所得稅
4、上交稅款時:
借:應交稅費—應交個人所得稅
貸:銀行存款
5、歸還本金時
借:短期借款或長期借款
貸:銀行存款
說明:實務中也有人計入“其他應付款”等科目,嚴格來說會計核算應注重經濟實質,在“借款”中核算更能反映其經濟實質。
公司向個人借款稅務規(guī)定
一、增值稅
企業(yè)向個人支付利息時,個人需要繳納增值稅及附加稅費,低于500元/次由于不到增值稅起征點可以免稅。在2022年4月1日-12月31日期間,由于小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅,個人也可以享受,因此在此期間個人取得利息收入免征增值稅,附加稅費亦隨之免征。
二、個人所得稅
個人取得利息收入的,需要按照“股息紅利利息所得”繳納個人所得稅,稅率20%,企業(yè)在實際支付時應履行代扣代繳的法定義務。
三、企業(yè)所得稅
一是在合法憑據上,按照規(guī)定,如果支付給個人的利息金額超過500元的,需要取得個人在稅務局開具的票據作為稅前扣除憑證;低于500元的,可以不需要票據,以內部付款憑證以及個人的收款收據等作為稅前扣除憑證。
二是企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率,同時要符合債資比的規(guī)定。同時也有固定,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應由企業(yè)投資者負擔,不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
三是企業(yè)向內部職工或其他人員借款的利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。同時,企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
四、向個人借款不屬于印花稅征稅范圍
借款合同,征稅范圍是指銀行業(yè)金融機構、經國務院行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。因此,非金融機構和借款人簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不征收印花稅。
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