賬面原值和賬面價值怎么算(賬面原值轉(zhuǎn)換為賬面價值公式)

賬面原值和賬面價值怎么算?

賬面原價一般是指資產(chǎn)的歷史成本。

賬面余額是指某個會計賬戶(科目)所有明細(xì)賬戶的余額匯總，即總賬戶余額。比如權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，包括投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動四個明細(xì)科目余額。

賬面原值轉(zhuǎn)換為賬面價值公式:

賬面價值是指賬面余額減去其備抵科目后的余額。備抵科目，一般是指累計折舊(攤銷)、XX資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

賬面凈值一般是針對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和成本模式計量的投資性房地產(chǎn)而言的。賬面凈值=賬面原價-計提的累計折舊和累計攤銷的金額，不需要扣除減值準(zhǔn)備。

攤余成本是針對采用實際利率法攤銷的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債才會涉及到的，它是以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

①扣除已償還的本金。

②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。

③扣除累計計提的損失準(zhǔn)備(僅適用于金融資產(chǎn))

【提示1】不考慮損失準(zhǔn)備的情況下，賬面余額即為攤余成本：

從現(xiàn)金流的角度來理解：

期末攤余成本(賬面余額)=期初攤余成本+實際利息-現(xiàn)金流入

【提示2】如果計提損失準(zhǔn)備，則：攤余成本=賬面余額-減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn):

賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價;

賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊;

賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計提的累計折舊-計提的減值準(zhǔn)備。

無形資產(chǎn):

賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價;

賬面凈值=無形資產(chǎn)的攤余價值=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷;

賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-計提的累計攤銷-計提的減值準(zhǔn)備。

以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn):

賬面原價=賬面余額

賬面凈值=賬面余額-累計折舊(攤銷)

賬面價值=賬面余額-累計折舊(攤銷) -減值準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資:

賬面余額=包括投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益、其他權(quán)益變動四個明細(xì)科目余額加總;

賬面價值=賬面余額(包括四個明細(xì)科目的余額)-計提的減值準(zhǔn)備。

債權(quán)投資：

賬面余額=成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息明細(xì)科目加總;

如果不考慮減值，攤余成本=賬面價值=賬面余額;

如果考慮減值，攤余成本=賬面價值=賬面余額-減值準(zhǔn)備。

其他債權(quán)投資：

攤余成本=不考慮公允價值調(diào)整的賬面余額，即成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息三個明細(xì)賬之和。

賬面價值=最新的公允價值，即成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息、公允價值變動四個明細(xì)賬總和。

需要注意的是：計提信用減值準(zhǔn)備不減少賬面價值，但減少攤余成本。

交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資:

因為不計提減值準(zhǔn)備，不采用實際利率法，所以沒有攤余成本的概念，賬面余額=賬面價值=最新的公允價值。

交易性金融負(fù)債：

賬面余額=賬面價值=最新的公允價值;

不涉及攤余成本。

應(yīng)付債券：

由于不計提減值準(zhǔn)備，賬面余額=賬面價值=攤余成本=成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息明細(xì)科目加總。

推薦閱讀：