企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄:計提工資或支出時,借記“管理費用”、“銷售費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-工資”;實際支付工資時,借記“應付職工薪酬-工資”,貸記“銀行存款”、“應交稅費-個人所得稅”;實際繳納稅款時,借記“應交稅費—應交個人所得稅”,貸記“銀行存款”。
對于我們個人來說,在獲得收入以后,需要繳納的稅款都不是我們自己去申報的,而是需要相應款項的支付方,代扣代繳個人所得稅。
代扣個人所得稅時的會計分錄
計提工資或支出時,借記“管理費用”、“銷售費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-工資”。這里企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務,確定需要計入的科目即可。
實際支付工資時,借記“應付職工薪酬-工資”,貸記“銀行存款”、“應交稅費—應交個人所得稅”;從這里也能看出來,企業(yè)只是代扣代繳的角色。
實際繳納稅款時,借記“應交稅費-個人所得稅”,貸記“銀行存款”。企業(yè)實際支付的個稅,本來就是個人自己的錢,而不是企業(yè)需要承擔的費用。也就是說,這一部分費用也不能計入企業(yè)的成本里面。
舉例說明:
公司會計,他的月工資是10000。其中自己承擔的“三險一金”是1000,另外可以扣除的專項附加扣除是1000。
應納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000。
查詢個稅綜合稅率表可知,在2022年1月適用的稅率是3%。
即應繳稅款=3000*3%=90。
公司在2022年1月個人所得稅完整的分錄如下:
1、計提工資時的會計分錄:
借:管理費用10000
貸:應付職工薪酬-工資10000
2、實際支付工資時
借:應付職工薪酬-工資10000
貸:其他應付款—個人承擔三險一金1000
應交稅費—應交個人所得稅90
銀行存款8910(10000-1000-90=8910)
這里的8910就是在2022年1月份,實際可以拿到手的實際工資。
可以看出,1090的差額包括個人需要繳納的個稅以及個人需要承擔的“三險一金”。這也是個稅里面申報的工資,和實際發(fā)放工資有差異的主要原因。
3、實際繳納稅款時
借:應交稅費—應交個人所得稅90
貸:銀行存款90
除此之外,企業(yè)繳納保險的會計分錄為:
借:其他應付款—個人承擔三險一金1000
貸:銀行存款1000
當然,企業(yè)也需要把自己承擔的部分一起上交。這里為書寫方面,并沒有涉及。
企業(yè)在什么情況下需要代扣?
對于企業(yè)來說,不僅在支付工資時需要代扣代繳個人所得稅,而且給私人支付其他費用時,也需要代扣代繳個人所得稅。
除了工資,最常見的就是勞務報酬了。畢竟,有的時候企業(yè)也需要找一些私人干一些小過程。當然,上市公司不能這樣干了,他們的工程都是需要招標的。
當然,稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得在發(fā)生時都是需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅的。
綜上可知,在個人所得九種收入類型中,除了個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得不需要企業(yè)代扣代繳個稅,其他八項收入都需要企業(yè)進行代扣代繳個人所得稅。
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