其他應收賬款和其他應付款的區(qū)別(兩者會計分錄例題)

分不清其他應付款和其他應收款的區(qū)別嗎?今天就用通俗易懂的解釋，跟大家說下。

其他應收款：資產類應收項科目，期末余額一般在借方，

其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。

1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;企業(yè)應收罰款的會計分錄：

借：其他應收款

貸：營業(yè)外收入

2.應收的出租包裝物租金;應收出租包裝物租金的會計分錄為：

借：其他應收款

貸：其他業(yè)務收入

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;應向職工收取的各種墊付款項的會計分錄為：

借：其他應收款

貸：銀行存款

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;支付押金的會計分錄為：

存出投資款屬于其他貨幣資金，存入保證金屬于其他應付款。

其他應付款：負債類應付項科目，期末余額一般在貸方

其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。

核算范圍 通常情況下，該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

而企業(yè)經常發(fā)生的應付供貨單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據”科目中核算。

例題

【例1】公司以經營性租賃方式租入廠房一幢，按租賃合同規(guī)定，每月租金于次月底支付，本月計提應付租金2 500元。會計分錄應記為：

借：制造費用 2 500

貸：其他應付款──應付租金 2 500

次月通過銀行轉賬支付應付租金，應記錄：

借：其他應付款──應付租金 2 500

貸：銀行存款 2 500

【例2】公司實行退休金統(tǒng)籌，本月按規(guī)定標準計提統(tǒng)籌退休金3 000元。則應記錄：

借：管理費用──勞動保險費 3 000

貸：其他應付款──應付統(tǒng)籌退休金 3 000

【例3】甲公司出租給某企業(yè)機器設備一臺，收到租用押金6000元，甲公司賬務處理如下：

借：銀行存款6000

貸：其他應付款6000

【例4】接上例，某企業(yè)租賃期結束退還該機器設備，甲公司退還押金，甲公司賬務處理如下：

借：其他應付款6000

貸：銀行存款6000

審計程序

1.取得或編制其他應付款明細表，復核其加計數是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。

2.實施分析性復核。

3.抽取其他應付款進行函證。

4.對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應付款發(fā)生時的經濟業(yè)務憑證等。

5.抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證

(1)檢查入賬依據是否符合現行制度規(guī)定。查明是否有將應付賬款、應付票據、預收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應付款范圍的內容放在其他應付款中核算。

(2)檢查相關經濟業(yè)務是否真實、合法。查明企業(yè)有無將應屬企業(yè)本期收益和費用的項目通過其他應付款科目來核算，或在其他應付款科目項下坐收坐支。

(3)檢查長期掛帳的其他應付款，查明原因，并做出記錄。

(4)檢查債權人不明確和數額異常的其他應付款項目。

(5)檢查應付股東、高級管理人員、董事、聯營企業(yè)和關聯企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有無利用其他應付款截留收入、虛掛費用或隱瞞盈虧。

(6)檢查出現借方余額的其他應付款項目，查明原因,必要時作重分類調整。

6.詢問管理人員并利用分析性復核結果，檢查其他應付款的完整性。

7.檢查其他應付款是否已在資產負債表及其附注中恰當披露。

8.完成其他應付款審定表。

科目設置

企業(yè)應設置“其他應付款”賬戶進行核算。該賬戶，屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

會計處理

企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶;支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購回該項商品等時，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

說通俗一點，其他應收款，就是你借錢給人家，別人總是要還的，一項資產減少(錢少了)，一項資產增加(應收增加了);

其他應付款，就是你人家借錢，總是要還別人的，一項資產增加少(錢多了)，一項負債增加(應付增加了)。

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