滯納金可以稅前扣除嗎
很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”,因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的?
依據(jù)相關(guān)規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
(三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,其他滯納金原則是可以稅前扣除的,但同時產(chǎn)生滯納金的“費用”需要通過“與取得收入無關(guān)的其他支出”的條件再做具體判斷:
產(chǎn)生的滯納金“費用”可稅前扣除,則其滯納金可稅前扣除; 產(chǎn)生的滯納金“費用”不可稅前扣除,則其滯納金不可稅前扣除。
對于不得稅前扣除的滯納金應在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調(diào)增處理,避免留下稅務風險。
例如:
(1)社保滯納金不屬于稅收滯納金,同時社保費用屬于可稅前扣除項,所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同,需以當?shù)乜趶綖闇?
(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金,但同時也不屬于可稅前扣除項,所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。
如何賬務處理
(1)滯納金賬務處理:
借:營業(yè)外支出-滯納金支出
貸:銀行存款
(2)不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務處理:
① 稅金計提分錄:
借: 以前年度損益調(diào)整
貸: 應交稅金--所得稅
② 補交稅金:
借: 應交稅金--所得稅
貸: 銀行存款
③ 結(jié)轉(zhuǎn)稅金:
借: 利潤分配--未分配利潤
貸: 以前年度損益調(diào)整
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