應(yīng)交稅費明細科目包括什么內(nèi)容?應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。應(yīng)交稅費的明細科目很多,其中包括應(yīng)交增值稅。本文主要為大家簡述應(yīng)交稅費中的應(yīng)交增值稅明細科目。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目
1.“進項稅額”
2.“已交稅金”
3.“減免稅款”
4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”
5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”
6.“銷項稅額”
7.“出口退稅”
8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”
9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”
其中:1—5是設(shè)在借方的五個欄目,6—9是設(shè)在貸方的四個欄目。
二、會計及其稅務(wù)處理
1.“進項稅額”專欄:記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記。 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 原材料 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2.“已交稅金”專欄,核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款
3.“減免稅款”專欄,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸:營業(yè)外收入-政府補助
4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,反映生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定計算的應(yīng)免抵的稅額。 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳來繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
6.“銷項稅額”專欄
注意:退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。
7.“出口退稅”專欄,用來核算企業(yè)所享受的全部出口退稅款,包括內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅抵減的進項稅和不足抵減由稅務(wù)機關(guān)退回的款項。這兩部分共同形成實質(zhì)上的出口退稅款。注意辦理退稅時,先計算申報,以后才能收到退稅款,申報時先通過“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。 借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購進貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
改變用途:借:在建工程(應(yīng)付職工薪酬) 貸:原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 發(fā)生毀損:借:待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢 貸:原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,注意只對多預繳的稅轉(zhuǎn)出。 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
內(nèi)容較多,認真閱讀,應(yīng)該對大家有幫助。
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點,不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見,不承當任何法律責任
下一篇:制造費用的組成要素有哪些(制造費用跟生產(chǎn)成本的區(qū)別)
5635人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3914人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟)2541人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1976人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1555人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表)1391人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1206人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1146人閱讀