增值稅有4種稅率:13%,9%,6%和0%。銷售貨物、加工修理服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅稅率為13%。銷售勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))為6%,出口貨物稅率為0。其中,9%的稅率是比較難記住,那么經(jīng)營(yíng)范圍中哪些適用9個(gè)點(diǎn)稅率?詳細(xì)情況如下:
一、農(nóng)產(chǎn)品
(一)植物類別。
1.食物
包括:小麥、大米、玉米、高粱、小米、大麥、燕麥、面粉、大米和玉米粉、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、干姜、姜黃、玉米胚芽等。。
注:冷凍食品、方便面、副食品以及以糧食為原料加工的各類熟食品,稅率為13%,不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 蔬菜
包括:蔬菜、菌類、少數(shù)可作副食的木本植物、經(jīng)干燥、冷藏、冷凍、包裝、脫水加工的蔬菜、醬菜、腌菜、咸菜。
注:各類蔬菜罐頭,稅率為13%,不屬于貨物范圍。
3. 煙草
包括:曬曬煙、風(fēng)干煙和初烤煙。
注:在專業(yè)復(fù)烤廠烘烤的復(fù)烤煙葉,稅率為13%,不屬于本品范圍。
4.茶
包括:鮮葉和芽(綠茶),經(jīng)過(guò)干燥、揉捏、發(fā)酵、干燥等工序的茶葉,如紅茶、綠茶、烏龍茶、白茶、紅茶等。
備注:精制茶、邊茶和摻有各種藥品的茶飲料的稅率為13%,不屬于該貨物的征稅范圍。
5. 園藝植物
包括:水果、干果(如荔枝干、經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工藝加工而成的干果、堅(jiān)果、瓜果(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)、辣椒、花椒、八角、咖啡豆、園藝植物。
備注:各類水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅(jiān)果、堅(jiān)果類、園林植物地面(如辣椒粉、花椒粉等),稅率為13%,不屬于該貨物的征稅范圍。
6. 藥用植物
包括根、莖、皮、葉、花、果等。用作中藥原藥的各種植物,以及中藥飲片,如片、絲、塊、片等。用藥用植物加工而成。
注:中成藥處方,稅率13%,不屬于本商品范圍。
7. 油廠
包括:油菜籽(含芥子)、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、亞麻籽、茶籽、桐籽、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等,以及從芳香油植物中提取的芳香油。
8. 纖維廠
包括:棉(含籽棉、皮棉、絮棉)、麻、黃麻、紅麻、苧麻、阿布特隆、亞麻、羅布麻、阿布提、劍麻等,以及棉短絨和麻纖維脫膠后的貧(洗)麻。
9. 糖廠
包括:甘蔗、甜菜等。
10. 林業(yè)產(chǎn)品
包括:原木(喬木、灌木、木材)、原竹(竹類植物、竹段)、天然樹脂(漆、松脂、桃膠、櫻桃膠、金合歡膠、古巴膠、天然橡膠(含乳膠、干膠)、竹筍、筍干、棕竹、棕外衣、枝、葉、皮、藤、鹵筍等。
備注:鋸材、竹筍罐頭,稅率為13%,不屬于貨物范圍。
11. 其他植物
包括:樹苗、花卉、植物種子、植物葉、草、麥秸、豆類、馬鈴薯、藻類、干花、干草、干塊莖、干藻類、農(nóng)產(chǎn)品廢料等。
二、動(dòng)物
1. 水產(chǎn)品
包括:魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮動(dòng)物、軟體動(dòng)物、腔腸動(dòng)物、海洋動(dòng)物、魚苗(蛋)、蝦蟹、貝(苗)、經(jīng)冷凍、冷藏、腌制保存包裝的水產(chǎn)品,魚干、蝦、蟹、貝類、棘皮動(dòng)物、軟體動(dòng)物、腔腸動(dòng)物等,以及未經(jīng)加工成工藝品的貝殼、珍珠。
注:熟制水產(chǎn)品和水產(chǎn)罐頭的稅率為13%,不屬于該貨物的征稅范圍。
2. 畜產(chǎn)品
包括牛、馬、豬、羊、雞、鴨、肉制品,包括整肉或分割肉、冰鮮肉或冷凍肉、咸肉、動(dòng)物、鳥類、爬行動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄及其他組織,以及臘肉、臘肉等肉制品。
注:各種肉類罐頭、熟肉制品,稅率為13%,不屬于本商品范圍。
3. 蛋制品
包括:新鮮雞蛋、冷凍雞蛋、加工咸蛋、皮蛋和皮蛋。
備注:各種罐頭雞蛋,稅率為13%,不屬于本商品范圍。
4. 牛奶
包括:牛奶,按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——巴氏殺菌奶》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏滅菌奶,按照GB25190—2010生產(chǎn)的滅菌奶。
注:酸奶、奶酪、奶油、牛奶,稅率為13%,不屬于貨物范圍。
5. 動(dòng)物皮
包括未鞣制的生皮和皮,以及在清水、鹽水或防腐劑溶液中浸泡,經(jīng)刮除、脫毛、干燥或煙熏,未鞣。
6. 動(dòng)物毛絨
包括:未洗過(guò)的毛發(fā),各種動(dòng)物的毛發(fā)和羽毛。
注:洗羊毛、洗羊絨,稅率13%,不屬于貨物范圍。
7. 其他動(dòng)物組織
包括:蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠、動(dòng)物骨、殼、動(dòng)物角、動(dòng)物血、動(dòng)物分泌物、蠶卵、動(dòng)物骨頭等。
二、食用植物油
芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚芽油、茶油、亞麻油,以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合物。棕櫚油、棉籽油、八角油、椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄油、牡丹油。
三、自來(lái)水
注:農(nóng)業(yè)灌溉用水、調(diào)水工程調(diào)水等不征稅,不屬于貨物范圍。
四、暖氣、熱水
包括:暖氣、熱氣、熱水等,以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。
五、冷氣
六、煤氣
包括:焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。
七、石油液化氣
八、天然氣
包括:氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣,西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。
九、沼氣
包括:天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十、居民用煤炭制品
包括:煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
包括:由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版,采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍,以及圖片;經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn),在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記,具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙;經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn),在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記,具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的雜志;以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書;錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤;只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。
十二、飼料
包括:?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料,以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。
備注:飼料添加劑,稅率為13%,以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食,不屬于本貨物的范圍。
十三、化肥
包括:化學(xué)氮肥,磷肥,鉀肥,復(fù)合肥料,微量元素肥,其他肥。
十四、農(nóng)藥
包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
備注:用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等),稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
十五、農(nóng)膜
包括:各種地膜、大棚膜。
十六、農(nóng)機(jī)
包括:拖拉機(jī)(含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī))、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械(含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車)、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具,以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。
備注:以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件,稅率為13%,不屬于本貨物的范圍。
十七、二甲醚
十八、食用鹽
十九、交通運(yùn)輸服務(wù)
包括:陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)(含航天運(yùn)輸服務(wù))、管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。
二十、郵政服務(wù)
包括:郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)
備注:增值電信服務(wù),稅率為6%,不在此范圍內(nèi)。
二十二、建筑服務(wù)
包括:工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
二十三、銷售不動(dòng)產(chǎn)
包括:轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。
二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
包括:不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。
備注:融資性售后回租,稅率為6%,不在此范圍內(nèi)。
二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
備注:轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán),稅率為6%,不在此范圍內(nèi)。
上述低稅率項(xiàng)目注意與免稅項(xiàng)目相區(qū)別:低稅率和免稅是不同的概念,低稅率是對(duì)特殊征稅對(duì)象所適用的優(yōu)惠性措施;免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項(xiàng)權(quán)利,納稅人可以選擇接受或者不接受。
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