經營預算管理體系是什么(經營預算是什么意思)

經營預算是什么意思?經營預算(opearating bugget)也可稱為營業(yè)預算，是為規(guī)劃和控制未來時期生產、銷售等經常性業(yè)務以及與此相關的各項成本和收入而編制的預算，它是企業(yè)總預算的基礎，是對企業(yè)日常生產經營活動的安排，對企業(yè)的生產經營具有重要的指導意義。從內容上看，經營預算主要包括銷售預算、生產預算、成本預算和費用預算。經營預算的編制和執(zhí)行涉及整個企業(yè)內外部方方面面的生產經營活動，同時又涉及整個企業(yè)上上下下各級工作職員，它是“全方位的、全員參與的、全過程的”企業(yè)經營活動。

一、編制經營預算的目的

首先是要使企業(yè)適應復雜多變的外部環(huán)境。企業(yè)在生產經營的每個階段都需要通過總結過去、分析現(xiàn)狀、預計將來，以便于指導和開展工作。而編制經營預算正是出于適應外部環(huán)境的目的，在企業(yè)戰(zhàn)略的指導下，它涉及了企業(yè)日常經營活動的各方面，通過對銷售和采購的分析與企業(yè)所在的行業(yè)鏈條相契合，通過費用預算與銀行、政府等對企業(yè)會產生重大影響的部門相協(xié)調。

其次是要協(xié)調企業(yè)內部的關系。經營預算的編制涉及銷售、生產、采購等業(yè)務部門，也涉及財務、人事等職能部門，在各部門中又包括了幾乎所有的企業(yè)員工。從下到上、從上到下反復協(xié)調，在這個過程中，如果做到了上下級之間、不同部門之間信息傳遞暢通，就可以避免產生誤解和信息滯后。

還有是要明確企業(yè)的生產經營目標和獎懲標準。一個企業(yè)為了在日益激烈的競爭中取勝，必須確立長遠和日常的生產經營目標，并對員工的工作加以約束，明確各自的任務和獎懲條件。經營預算通過考慮長短期間環(huán)境變化，明確了企業(yè)至少在1年之內的經營目標，很多企業(yè)的年度經營預算更是置于5年乃至更長期間的計劃當中，對企業(yè)的遠景有一個比較清晰的描繪。同時，經營預算要求具有很強的可執(zhí)行性，通過細化使得每個員工的任務都可以明確，并能夠與獎懲機制掛鉤。

二、經營預算管理體系

一個企業(yè)的發(fā)展從戰(zhàn)略具體到戰(zhàn)術，進而細化到每個生產經營決策、每個部門和員工的工作任務，都經過了從上到下、從下到上反復協(xié)調的布置和反饋過程，而經營預算正是這個總系統(tǒng)中一個重要的環(huán)節(jié)，它是在企業(yè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術多次分析的基礎上確定的，進而為實際生產經營活動提供指導。

(戰(zhàn)略預算是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標而考慮制定的長期的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，相對于戰(zhàn)術和經營預算來講，戰(zhàn)略預算是概略性的，限于對戰(zhàn)略目標的大體量化，比如在5年內市場占有率達到25%，今后5年資本回報率翻一番等。戰(zhàn)術預算則介于戰(zhàn)略預算和經營預算之間，將戰(zhàn)略預算在幾個年度之內具體設計，為每年度的經營預算編制提供依據(jù)。戰(zhàn)術預算和經營預算都必須包含大量豐富的細節(jié)信息，以指導短期經營朝著戰(zhàn)略目標前進，同時還必須詳細說明怎樣有效和經濟地實際進行這些經營活動。)

雖然不同預算模式的側重點各異，但在預算管理體系中預算不僅是保證企業(yè)中個體與整體的目標協(xié)調，而且要保證戰(zhàn)略、戰(zhàn)術和經營預算之間的協(xié)調，以便戰(zhàn)略目標的得以順利達成。

企業(yè)經營預算循環(huán)體系如下：戰(zhàn)略預算——資本支出預算——戰(zhàn)術預算——銷售預算——生產預算——人工/材料/費用預算——成本預算——企業(yè)總預算——預計利潤表/預計資產負債表/現(xiàn)金預算。

三、銷售預算

銷售預算是關于預算期的銷售量和銷售收入的規(guī)劃，進行銷售預算的目的是要確定在預算期內企業(yè)產品的銷售量，由于企業(yè)需要根據(jù)產品在市場上的銷售量來決定產品的生產量、材料、人工及設備和經營資金的需要量以及銷售費用和管理費用支出等，因此企業(yè)其它各項預算都將受到預算期產品銷售量的制約。這是其它各項預算的起點，也是企業(yè)管理鏈的最前端。

銷售預算應該能夠回答如下問題：銷售預算基于哪些信息;銷售預算與戰(zhàn)略預算有什么聯(lián)系;怎樣實現(xiàn)營銷目標;銷售預算和財務目標有什么關系;怎樣計算銷售額和產品銷售目標;怎樣計算銷售量和價格;怎樣判斷產品的市場前景;怎樣分析市場供求等。

銷售預算作為經營預算的起點，同時與市場的聯(lián)系又是最直接的，是一種全局性、控制性的活動。在從準備工作開始到編制完成乃至執(zhí)行控制的過程中，除了要以全員參與為基礎外，高層管理人員和市場分析預測人員以及財務人員所起的作用相對于編制其他預算都更為重要，他們的專業(yè)知識和判斷能力都會影響銷售預算的合理性。

銷售預算的編制可按如下步驟來思考：1、確定企業(yè)產品的市場定位。2、分析該產品市場需求的特征。3、分析該產品市場供給的特征。4、判斷該企業(yè)每種產品或服務能夠取得的合理的市場份額，或者說可能的銷售量。5、以上述四項分析為基礎，編制用銷售量和價格所表示的銷售預算。6、匯總上述計劃的同時，編制考慮退貨、折讓和其他銷售減少的補充調整后的合并銷售計劃，并把它與可比的利潤數(shù)據(jù)并入該期企業(yè)總計劃中。

四、生產預算

生產預算是在銷售預算基礎上，考慮期初、期末產品存貨的需要而編制的生產量預算。多環(huán)節(jié)生產的產品往往還要編制每一環(huán)節(jié)的半成品預算。沒有市場的產品無法實現(xiàn)其應有的價值，即使生產出來也只能成為長期的“存貨”。而生產預算可以揭示出企業(yè)生產與銷售和存貨間的協(xié)調關系，明確生產活動的總進程，它包括產量預算、材料預算、人工預算和制造費用預算。

產量預算需要企業(yè)的生產部門會同物資中心、財務部門共同編制。企業(yè)必須致力于生產出充足的各種產品來滿足銷售預算中預計的需要量，并提供年末預期正常的存貨數(shù)量，以及本年的期末存貨，也就是下一年(預算年度)的期初存貨數(shù)量。以銷定產的產品要對物資采購和生產準備留下一定的標準化部件或核心結構的存貨量和相應的周轉時間。

材料預算是以產量預算為基礎的關于企業(yè)生產產品所需直接原材料的投入、使用和購買情況的預算——也稱直接材料預算，分為使用預算和采購預算兩部分。直接材料使用預算一般是由生產部門編制，當產品產量確定以后，就可以根據(jù)工藝流程和產品設計估算出需要的直接材料，當產品由多種原料共同生產而成的時候，應該先確定主要原料的使用量，然后根據(jù)主料和輔料的搭配比例計算出輔助材料的使用數(shù)量。直接材料采購預算則由采購部門編制，在獲得生產部門的材料使用信息后編制，除保證滿足預計的使用量和適當周轉庫存量外，要做好存貨的合理規(guī)劃和控制，包括兩項基本要素：購買時間和購買數(shù)量，掌握四種成本差異：采購成本、訂貨成本、儲存成本和缺貨成本。

人工預算也稱直接人工預算，由生產部門編制。用以確定生產車間人工工時消耗水平、人工成本水平及相關因素的預算。它由產量預算開始，以必須的產量倒推出達到這些產量所需要的工人工作時間(包括考慮到的工人勞動時間里的一些非構成最終產品的時間如工人工作時間內的正常的休息、吃飯、檢修機器等)，確定標準工作時間和標準成本。當然對非直接構成最終產品的時間比率也需要控制，同樣要在預算中體現(xiàn)并在預算執(zhí)行過程中監(jiān)督調整。

制造費用預算是除直接材料和直接人工以外的其他產品成本的計劃，主要由生產部門編制。制造費用中大部分不是直接用于產品生產的費用，而是間接用于產品生產的費用，如車間輔助人員的工資、車間廠房折舊費等，它是按分攤法進入產品生產成本之中的。

五、成本預算和費用預算

成本預算是對直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算涉及的主要成本數(shù)據(jù)的匯總，得出企業(yè)產品的總成本、各種產品各自的總成本和各種產品的單位成本。生產預算編制完成之后，企業(yè)產品成本的各要素項目都清楚了，但還不能了解產品總體的成本情況和單位成本數(shù)量，無法從整個企業(yè)供、產、銷的鏈條上把握企業(yè)的生產經營狀況，而成本預算能夠有效解決這一需求。一般情況下，成本預算是由財務部門根據(jù)匯總來的采購部門、生產部門、管理部門等企業(yè)各相關部門各自的預算數(shù)據(jù)整理而成。

費用預算主要包括銷售費用和管理費用預算，該項費用指的是除制造費用以外的企業(yè)日常銷售和經營管理所發(fā)生的各項費用。

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