依據(jù)相關(guān)規(guī)定:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;
形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理如何歸集,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除賬務(wù)處理?今天給大家分享如下:
第一:研發(fā)費(fèi)用如何歸集?
企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的分為研究階段與開發(fā)階段。
(一)研究階段研發(fā)生的費(fèi)用歸集表
序號(hào) | 一級(jí)科目 | 二級(jí)科目 | 三級(jí)科目 | 四級(jí)科目 |
1 | 研發(fā)支出 | 費(fèi)用化支出 | 人員人工 | 工資 |
社保 | ||||
五險(xiǎn)一金 | ||||
勞務(wù)費(fèi)用 | ||||
2 | 研發(fā)支出 | 費(fèi)用化支出 | 直接投入 | 材料費(fèi) |
燃料費(fèi) | ||||
動(dòng)力費(fèi) | ||||
模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) | ||||
樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) | ||||
測驗(yàn)費(fèi) | ||||
儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 | ||||
儀器、設(shè)備的租賃費(fèi) | ||||
3 | 研發(fā)支出 | 費(fèi)用化支出 | 折舊費(fèi) | 儀器折舊費(fèi) |
設(shè)備折舊費(fèi) | ||||
4 | 研發(fā)支出 | 費(fèi)用化支出 | 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) | 軟件的攤銷費(fèi) |
專利權(quán)的攤銷費(fèi) | ||||
非專利技術(shù)的攤銷費(fèi) | ||||
5 | 研發(fā)支出 | 費(fèi)用化支出 | 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) | 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) |
新工藝規(guī)程制定費(fèi) | ||||
新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) | ||||
勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) | ||||
6 | 研發(fā)支出 | 費(fèi)用化支出 | 其他費(fèi)用 | 資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) |
研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用 | ||||
知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi) | ||||
職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) | ||||
差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi) | ||||
...... | ||||
7 | 研發(fā)支出 | 費(fèi)用化支出 | 委托研發(fā) | 委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 |
委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 |
備注:以上費(fèi)用屬于研發(fā)活動(dòng)中費(fèi)用化支出。月末費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,其會(huì)計(jì)分錄:
1、研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出(按項(xiàng)目及明細(xì)核算)
貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用
貸:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出(按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn))
(二)開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集表
1 | 研發(fā)支出 | 資本化支出 | 人員人工 | 明細(xì)同上 |
2 | 研發(fā)支出 | 資本化支出 | 直接投入 | 明細(xì)同上 |
3 | 研發(fā)支出 | 資本化支出 | 折舊費(fèi) | 明細(xì)同上 |
4 | 研發(fā)支出 | 資本化支出 | 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) | 明細(xì)同上 |
4 | 研發(fā)支出 | 資本化支出 | 設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi) | 明細(xì)同上 |
5 | 研發(fā)支出 | 資本化支出 | 其他費(fèi)用 | 明細(xì)同上 |
6 | 研發(fā)支出 | 資本化支出 | 委托研發(fā)費(fèi)用 | 明細(xì)同上 |
備注:以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)形成無形資產(chǎn)后,其會(huì)計(jì)分錄:
1、開發(fā)階段可資本化(如果不可資本化分錄同上)
借:研發(fā)支出--資本化支出(按項(xiàng)目及明細(xì)核算)
貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等
2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉(zhuǎn)出
借:無形資產(chǎn)--xx
貸:研發(fā)支出--資本化支出(按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn))
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:速算扣除數(shù)計(jì)算公式(速算扣除數(shù)的作用)
5635人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3914人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊(cè)情況(注冊(cè)商標(biāo)名稱查詢?cè)敿?xì)步驟)2541人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1976人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1555人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1391人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請(qǐng)登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1206人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1146人閱讀