最近我們公司招了一個(gè)兼職人員,他的工資應(yīng)該怎么發(fā)?兼職人員工資個(gè)稅怎么處理?
01兼職人員工資怎么入賬
首先我們要先了解一下,兼職人員的工資可以分為兩個(gè)方式來(lái)發(fā):
1.如果兼職人員與企業(yè)之間簽訂了勞動(dòng)合同(一般是短期),存在受雇關(guān)系,那么兼職人員的工資應(yīng)當(dāng)按“工資薪金”來(lái)發(fā)放。
例如,有些人在兩個(gè)或兩個(gè)以上單位任職、受雇,需要遵守企業(yè)的考勤與工資發(fā)放制度,也能享受企業(yè)的基本福利,這里所說(shuō)的“兼職”更傾向于身兼多職的概念。
賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
2.如果兼職人員與企業(yè)之間只存在勞務(wù)關(guān)系,即個(gè)人獨(dú)立提供各項(xiàng)勞務(wù),那么兼職人員的工資應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”來(lái)發(fā)放。
例如公司的某個(gè)項(xiàng)目需要一個(gè)設(shè)計(jì)師的參與才能完成工作,設(shè)計(jì)師完成后,按本次提供勞務(wù)活動(dòng)的薪酬約定,領(lǐng)取“勞務(wù)報(bào)酬”,也就是我們經(jīng)常說(shuō)的“臨時(shí)工”。
臨時(shí)工的工資不能直接計(jì)入成本,賬務(wù)處理如下:
提取時(shí):
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:銀行存款
“工資薪金”與“勞務(wù)報(bào)酬”兩者的區(qū)別主要在于是否存在雇傭關(guān)系,大家分清楚公司的兼職人員的工資怎么發(fā)之后,就可以很快地理清個(gè)稅應(yīng)該怎么繳納了。
02兼職人員工資個(gè)稅怎么處理
1. 按照“工資薪金所得”報(bào)稅,一般由兼職單位代扣代繳個(gè)人所得稅。因存在多處“工資薪金”來(lái)源,次年需要兼職人員自行進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳。
2. 按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”報(bào)稅,由發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬的公司代扣代繳個(gè)人所得稅,項(xiàng)目選為“勞務(wù)”,人員選為“非本單位”。
勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算方式:
其中,預(yù)扣預(yù)繳率為:
勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入,因此,預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算為收入(不含增值稅)-減除費(fèi)用
減除費(fèi)用的計(jì)算:
每次收入不超過(guò)4000元時(shí),減除費(fèi)用為800元,即收入(不含增值稅)-800
每次收入超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用按20%計(jì)算,即收入(不含增值稅)×(1-20%)
在這里大家需要注意“每次”的規(guī)定:如果勞動(dòng)者取得的收入為一次性的,那么從項(xiàng)目已取得的收入為一次;如果勞動(dòng)者取得的是同一個(gè)項(xiàng)目的連續(xù)性收入,那么,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
03
接下來(lái),是一些粉絲常問(wèn)的問(wèn)題,今天統(tǒng)一回復(fù)一下大家。
1. 給“臨時(shí)工”發(fā)工資需要發(fā)票嗎,個(gè)人開(kāi)不了發(fā)票怎么辦?
答:個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬,屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。因此,企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬后,應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)提供者索要正規(guī)發(fā)票,作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。由于個(gè)人無(wú)法開(kāi)發(fā)票,所以需要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
2. 我們公司一次性支付給兼職人員個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬480元,是否需要他提供發(fā)票?
答:個(gè)人提供勞務(wù),單次收入金額在500元之內(nèi)的,可以看做是作是小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。不達(dá)到增值稅起征點(diǎn),所以可以不用發(fā)票,只要要求對(duì)方提供收款憑證,在收款憑證上注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等信息,就可以做稅前扣除了。
3. 單位請(qǐng)了1位兼職人員,一共提供了3次工作任務(wù),向他支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí),每次收到的勞務(wù)報(bào)酬都不超過(guò)800元,需要申報(bào)個(gè)稅嗎?
答案:由于每次收入不超過(guò)800元,減除費(fèi)用為800元,因此,當(dāng)每次收入不超過(guò)800元時(shí),應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0,企業(yè)需進(jìn)行零申報(bào)。
4.需要給兼職人員交社保嗎?
答:如果與單位簽訂了勞動(dòng)合同,企業(yè)就必須按照員工的標(biāo)準(zhǔn)給兼職人員繳納社保。如果沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同,只存在勞務(wù)關(guān)系,則不需要繳納社保。
5.企業(yè)請(qǐng)一個(gè)設(shè)計(jì)師分別在4月、5月、6月的幾天里,參與一部分設(shè)計(jì)工作,但報(bào)酬是在6月支付的,申報(bào)個(gè)稅時(shí),是按照“同一項(xiàng)目連續(xù)性收入”,合并在一起申報(bào)嗎?
答:前文也說(shuō)過(guò),如果勞動(dòng)者取得的是同一個(gè)項(xiàng)目的連續(xù)性收入,那么,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。雖然這位設(shè)計(jì)師是在不同月份來(lái)工作的,但由他的報(bào)酬是在在同一個(gè)月支付的,因此,屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入,應(yīng)當(dāng)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
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