兼職人員工資賬務(wù)處理(兼職人員工資個(gè)稅怎么處理)

最近我們公司招了一個(gè)兼職人員，他的工資應(yīng)該怎么發(fā)?兼職人員工資個(gè)稅怎么處理?

01兼職人員工資怎么入賬

首先我們要先了解一下，兼職人員的工資可以分為兩個(gè)方式來(lái)發(fā)：

1.如果兼職人員與企業(yè)之間簽訂了勞動(dòng)合同(一般是短期)，存在受雇關(guān)系，那么兼職人員的工資應(yīng)當(dāng)按“工資薪金”來(lái)發(fā)放。

例如，有些人在兩個(gè)或兩個(gè)以上單位任職、受雇，需要遵守企業(yè)的考勤與工資發(fā)放制度，也能享受企業(yè)的基本福利，這里所說(shuō)的“兼職”更傾向于身兼多職的概念。

賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

2.如果兼職人員與企業(yè)之間只存在勞務(wù)關(guān)系，即個(gè)人獨(dú)立提供各項(xiàng)勞務(wù)，那么兼職人員的工資應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”來(lái)發(fā)放。

例如公司的某個(gè)項(xiàng)目需要一個(gè)設(shè)計(jì)師的參與才能完成工作，設(shè)計(jì)師完成后，按本次提供勞務(wù)活動(dòng)的薪酬約定，領(lǐng)取“勞務(wù)報(bào)酬”，也就是我們經(jīng)常說(shuō)的“臨時(shí)工”。

臨時(shí)工的工資不能直接計(jì)入成本，賬務(wù)處理如下：

提取時(shí)：

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

“工資薪金”與“勞務(wù)報(bào)酬”兩者的區(qū)別主要在于是否存在雇傭關(guān)系，大家分清楚公司的兼職人員的工資怎么發(fā)之后，就可以很快地理清個(gè)稅應(yīng)該怎么繳納了。

02兼職人員工資個(gè)稅怎么處理

1. 按照“工資薪金所得”報(bào)稅，一般由兼職單位代扣代繳個(gè)人所得稅。因存在多處“工資薪金”來(lái)源，次年需要兼職人員自行進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳。

2. 按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”報(bào)稅，由發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬的公司代扣代繳個(gè)人所得稅，項(xiàng)目選為“勞務(wù)”，人員選為“非本單位”。

勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算方式：

其中，預(yù)扣預(yù)繳率為：

勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入，因此，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算為收入(不含增值稅)-減除費(fèi)用

減除費(fèi)用的計(jì)算：

每次收入不超過(guò)4000元時(shí)，減除費(fèi)用為800元，即收入(不含增值稅)-800

每次收入超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，即收入(不含增值稅)×(1-20%)

在這里大家需要注意“每次”的規(guī)定：如果勞動(dòng)者取得的收入為一次性的，那么從項(xiàng)目已取得的收入為一次;如果勞動(dòng)者取得的是同一個(gè)項(xiàng)目的連續(xù)性收入，那么，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

03

接下來(lái)，是一些粉絲常問(wèn)的問(wèn)題，今天統(tǒng)一回復(fù)一下大家。

1. 給“臨時(shí)工”發(fā)工資需要發(fā)票嗎，個(gè)人開(kāi)不了發(fā)票怎么辦?

答：個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。因此，企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬后，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)提供者索要正規(guī)發(fā)票，作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。由于個(gè)人無(wú)法開(kāi)發(fā)票，所以需要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

2. 我們公司一次性支付給兼職人員個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬480元，是否需要他提供發(fā)票?

答：個(gè)人提供勞務(wù)，單次收入金額在500元之內(nèi)的，可以看做是作是小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。不達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，所以可以不用發(fā)票，只要要求對(duì)方提供收款憑證，在收款憑證上注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等信息，就可以做稅前扣除了。

3. 單位請(qǐng)了1位兼職人員，一共提供了3次工作任務(wù)，向他支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，每次收到的勞務(wù)報(bào)酬都不超過(guò)800元，需要申報(bào)個(gè)稅嗎?

答案：由于每次收入不超過(guò)800元，減除費(fèi)用為800元，因此，當(dāng)每次收入不超過(guò)800元時(shí)，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為0，企業(yè)需進(jìn)行零申報(bào)。

4.需要給兼職人員交社保嗎?

答：如果與單位簽訂了勞動(dòng)合同，企業(yè)就必須按照員工的標(biāo)準(zhǔn)給兼職人員繳納社保。如果沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，只存在勞務(wù)關(guān)系，則不需要繳納社保。

5.企業(yè)請(qǐng)一個(gè)設(shè)計(jì)師分別在4月、5月、6月的幾天里，參與一部分設(shè)計(jì)工作，但報(bào)酬是在6月支付的，申報(bào)個(gè)稅時(shí)，是按照“同一項(xiàng)目連續(xù)性收入”，合并在一起申報(bào)嗎?

答：前文也說(shuō)過(guò)，如果勞動(dòng)者取得的是同一個(gè)項(xiàng)目的連續(xù)性收入，那么，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。雖然這位設(shè)計(jì)師是在不同月份來(lái)工作的，但由他的報(bào)酬是在在同一個(gè)月支付的，因此，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，應(yīng)當(dāng)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

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