個人全年應納稅所得額怎么計算(個人辦理年度綜合所得匯算清繳案例分析)

個人全年應納稅所得額怎么計算?我們這里接下來介紹匯算清繳的依據(jù)、應納稅額和稅額計算方法，然后再通過案例來看看具體計算方法。

一、居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

二、綜合所得匯算清繳稅額計算：

1、應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(全年收入額-60000 元-全年專項扣除-全年專項附加扣除-全年其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、全年收入中：工薪按全部收入;勞務、特許權使用費按收入的 80%并入;稿酬按收入的 80%再減按 70%并入。

案例分析

例1：A、王某之子小學在讀，2022年 1 月生育一女。

解：王某兒、女都能享受當年度子女教育專項附加扣除。

理由：2022年1月1日開始，0歲以上----全日制學歷教育完成，按照每個子女每月 1000 元的標準定額扣除。

B、3 月購買符合個人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險，保費每年 4000 元，并于當月向公司提交保險憑證。

解：不可以全額扣除;

理由：自 2017 年 7 月 1 日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年(200 元/月)。張某的商業(yè)健康保險費已經超過扣除限額，所以不能全額扣除。

C、4 月通過出版社出版一部圖書，稅前稿費 15000 元。

解：支付稿酬時應預扣預繳個人所得稅=15000×(1-20%)×70%×20%=1680(元)

例2：某居民個人陳某為獨生子女，父母均已年滿 65 周歲，孩子正在小學就讀。陳某及其配偶名下均無住房，在省會工作并租房居住，2019 年 9 月開始攻讀在職博士。2019 年陳某收入及部分支出如下：(相關資料：以上專項附加扣除均由王某 100%扣除)

A、陳某每月從單位領取扣除社會保險及住房公積金后的收入為 11000 元，截至 11 月底累計已經預扣預繳個人所得稅稅款 300 元。

解：12 月份陳某從單位取得的收入應預扣預繳個人所得稅

=(11000×12-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4)×3%-300=192(元)(2019 年 9 月開始攻讀在職博士，2019 年的繼續(xù)教育支出按 4 個月計算扣除)

B、利用業(yè)余時間出版攝影作品，取得稿酬收入 20000 元。

解：稿酬應預扣預繳個人所得稅=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)

C、陳某取得 2019 年綜合所得應納個人所得稅。

解：綜合所得應納稅額=[(11000×12+20000×56%)-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4]×3%=27600×3%=828(元)

D、陳某就 2019 年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補繳的稅款或申請的應退稅額。

解：全年綜合所得已預繳稅額=(300+192)+2240=2732(元)

應申請的退稅額=2732-828=1904(元)

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