簡易計稅預(yù)繳稅款的會計分錄,下面舉例說明建筑業(yè)預(yù)繳稅款財稅處理:
例1:某建筑公司為增值稅一般納稅人,承接了一個跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù),采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元,含稅分包款為1000萬元;2020年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬元預(yù)付工程款;2020年11月15日項(xiàng)目完工,收到2500萬元工程款,并支付1000萬元分包款。
解析:1、跨省提供建筑服務(wù),收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生,但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12(元);
賬務(wù)處理:
借:銀行存款 5000000
貸:預(yù)收賬款 5000000
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12
貸:銀行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36(元)
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36
貸:銀行存款 275229.36
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
例2:某建筑公司為增值稅一般納稅人,承接了一個跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù),選擇了簡易計稅,含稅總包款為1000萬元,含稅分包款為100萬元。2020年8月收到300萬元預(yù)付款;2020年12月工程完工,收到700萬元的工程款,并支付了100萬元分包工程款。
解析:1、跨省提供建筑服務(wù),收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生,但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64(元)
賬務(wù)處理:
借:銀行存款 3000000
貸:預(yù)收賬款 3000000
借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 87378.64
貸:銀行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28(元)
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 174757.28
貸:銀行存款 174757.28
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
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