簡易計稅預(yù)繳稅款的會計分錄(建筑業(yè)預(yù)繳稅款財稅處理舉例)

簡易計稅預(yù)繳稅款的會計分錄，下面舉例說明建筑業(yè)預(yù)繳稅款財稅處理：

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元;2020年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬元預(yù)付工程款;2020年11月15日項(xiàng)目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12(元);

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預(yù)收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36(元)

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2020年8月收到300萬元預(yù)付款;2020年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64(元)

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預(yù)收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28(元)

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

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