簡易計稅法一般適用于小規(guī)模納稅人,但是一般納稅人發(fā)生的特殊應(yīng)稅銷售行為也可以選擇簡易計稅法。比如,一般納稅人提供的公用交通運(yùn)輸服務(wù),以清包工方式提供的建筑服務(wù)等,可以選擇按照簡易計稅方式計算和繳納增值稅。
簡易計稅方法采用的是增值稅征收率,企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為是適用于簡易計稅方法的,其增值稅的計算方法為,不含稅銷售額乘以征收率,而且不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
增值稅簡易計稅方法的適用范圍:
1、小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅方法。小規(guī)模納稅人增值稅計稅方法適用于簡易計稅方法,其征收率為3%或5%,目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。其計算公式為,增值稅=不含稅銷售額*征收率。
2、一般納稅人發(fā)生的特殊應(yīng)稅行為可以選擇采用簡易計稅方法。一般納稅人企業(yè)如果發(fā)生稅法規(guī)定的特定的應(yīng)稅銷售行為,也可以選擇適用簡易價稅方法計稅,但是不可以抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人發(fā)生的特殊應(yīng)稅銷售行為,一經(jīng)選擇適用簡易計稅法計算和繳納增值稅的企業(yè),36個月內(nèi)不得變更增值稅計稅方法。其特殊應(yīng)稅銷售行為一般包括(非全部):
自產(chǎn)建筑材料和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;縣級及縣級以下裝機(jī)容量為5萬千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力;自來水公司銷售自來水;自產(chǎn)的自來水;自產(chǎn)的商品混凝土;寄售商店代銷的寄售物品;典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
還有以清包工方式提供的建筑服務(wù),為甲供工程提供的建筑服務(wù),提供非學(xué)歷教育服務(wù);一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費;一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,即以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅法計算和繳納增值稅。
一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易價稅方法計算和繳納增值稅。
另外,一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易計稅方法計稅,且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。
提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè),向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,可按簡易計稅法繳納增值稅。
簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為,一般納稅人發(fā)生稅法規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為,也可以選擇適用簡易計稅方法,但是取得的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅銷售行為,而選擇簡易計稅方法的,一經(jīng)選擇36個月內(nèi)不得變更。
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