財(cái)會(huì)工作中的結(jié)轉(zhuǎn),就如我們?cè)诠ぷ髦凶龅脑露?、年度總結(jié)一樣,在對(duì)前一段時(shí)間賬務(wù)內(nèi)容的總結(jié),也可以更好的對(duì)下一階段的工作做一個(gè)交接。做為一個(gè)財(cái)會(huì)工作人員,對(duì)于各個(gè)行業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)是否都了解呢?本章我們來看一下工程施工會(huì)計(jì)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)?
工程施工會(huì)計(jì)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)?
一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用)。
(二)確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。分錄如下:
借:工程施工——合同毛利
主營業(yè)務(wù)成本
貸:主營業(yè)務(wù)收入
(三)合同完工,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖,借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。分錄如下 :
借:工程結(jié)算
貸:工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
四、本科目期末借余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
本科目月末年末可以有余額
工程施工合同毛利合同成本和工程結(jié)算本年利潤是什么關(guān)系?
工程施工下級(jí)分合同成本、合同毛利。一般報(bào)表日要做到工程施工同開累主營業(yè)務(wù)收入相同,也可以本年的工程施工發(fā)生數(shù)等于本年主營業(yè)務(wù)收入,本年的工程施工——合同成本要等于本年的主營業(yè)務(wù)成本。本年利潤等于主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本減期間費(fèi)用等。本年利潤與工程結(jié)算沒有關(guān)系。會(huì)計(jì)分錄:
1、借:主營業(yè)務(wù)成本、工程施工——合同毛利,貸:主營業(yè)務(wù)收入。
2、工程施工與工程結(jié)算差,差為正數(shù)報(bào)表中放到存貨中,負(fù)數(shù)放在預(yù)收賬款中。
3、工程結(jié)束時(shí),工程施工與工程結(jié)算抵銷。
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