在這個企業(yè)林立的時代,每個企業(yè)為了使內(nèi)部管理更加規(guī)范化,都會制定相應(yīng)的規(guī)章制度來約束內(nèi)部員工的行為,其中最常用的手段就是罰款。那么當(dāng)進行內(nèi)部員工罰款時,企業(yè)與個人是否需要進行納稅呢?
企業(yè)是否需要納稅
要想知道企業(yè)對員工罰款的所得,是否需要繳納所得稅,我們需要先了解一下企業(yè)的收入范圍是什么。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,具體包括:
1.銷售貨物收入;
2.提供勞務(wù)收入;
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
5.利息收入;
6.租金收入;
7.特許權(quán)使用費收入;
8.接受捐贈收入;
9.其他收入。
由上訴法規(guī)可知,員工罰款符合“其他收入”,所以應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期的利潤中,一并計提繳納企業(yè)所得稅。
員工繳納問題
既然員工已經(jīng)被罰款了,也就是產(chǎn)生相應(yīng)的損失了,那么這部分損失能否進行稅前扣除呢?這需要分為兩種情況:
第一種情況,有些企業(yè)對員工的罰款,是直接在當(dāng)月工資中扣除掉的,這就導(dǎo)致了這部分罰款,員工并沒有獲得,因此不需要繳納所得稅,這適用于工資大于罰款的情況。
第二種情況,員工可以正常獲得所有的工資,至于企業(yè)的罰款,需要另行上交時,這就需要繳納所得稅了,這適用于罰款大于工資的情況。
罰款的賬務(wù)處理
對于內(nèi)部罰款賬務(wù)處理,同樣需要分為兩種情況進行不同的處理:
1.罰款直接收取現(xiàn)金時:
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
貸:營業(yè)外收入——員工罰款
2.罰款需要從工資中扣除時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入——員工罰款
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