職工教育經(jīng)費的賬務處理(職工教育經(jīng)費的賬務處理分錄)

計提職工教育經(jīng)費怎么做賬?

1.企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務情況和工資標準計算應計入職工薪酬的工資總額，按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，賬務處理分錄如下：

借：管理費用——工資

銷售費用——工資

生產(chǎn)成本(制造費用)——工資

研發(fā)支出——工資等

貸：應付職工薪酬——工資

按每月應繳納的社保公積金中，單位應承擔的部分計提社保及住房公積金，分錄如下：

借：管理費用——社保公積金

銷售費用——社保公積金

生產(chǎn)成本(制造費用)——社保公積金

研發(fā)支出——社保公積金

貸：應付職工薪酬——社保公積金(單位應承擔的社保及公積金部分)

2.發(fā)放或代繳時

通常情況下，企業(yè)都是在下月發(fā)放上月的工資并繳納上月的社保及住房公積金，這里我們假設，社保繳納在工資發(fā)放之后，則發(fā)放工資時應作如下分錄：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社保公積金(個人應承擔的社保及公積金部分)

應交稅費――應交個人所得稅(個人工資和福利等應代扣代繳個稅部分)

銀行存款

工資發(fā)放完畢，繳納社保時的應作如下分錄：

借：應付職工薪酬——社保公積金

其他應付款——社保公積金

應交稅費――應交個人所得稅

貸：銀行存款

3.職工教育經(jīng)費會計處理

第一種處理：先計提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時，存在納稅調整，且“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目會存在貸方余額，具體會計分錄：

計提時，按照收益對象計入當期損益或相關資本成本

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(按照工資總額的8%的計提標準)

備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額從2.5%提高至8%。

支出時(比如財務人員參加財稅培訓)

借：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等

第二種處理：“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標準范圍內，就不存在納稅調整，“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時(比如財務人員參加財稅培訓)的會計分錄

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)

借：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等

4.福利費賬務處理

“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用，每期應付的租金)

支出時或打算支出時的會計分錄

借：管理費用——福利費

銷售費用——福利費

生產(chǎn)成本(制造費用)——福利費

研發(fā)支出——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(“支出”多少計提多少)

支出時的會計分錄

借：應付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應收款(備用金)等

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