不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些項(xiàng)目(7種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

我國增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有以下這7項(xiàng)：

1、用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)

常見的情況有：購入大巴專用于接送員工上下班，逢年過節(jié)買粽子、月餅等發(fā)給員工等。

2、非正常損失的進(jìn)項(xiàng)

損失購入的貨物、勞務(wù)、服務(wù)

損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)、在建工程，其耗用的貨物、勞務(wù)、服務(wù)

1.何為不正常?由于管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，就屬于非正常。

2.出現(xiàn)非正常損失的時(shí)候需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

3、用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)

簡易計(jì)稅是指：一般納稅人在發(fā)生特定應(yīng)稅行為時(shí)選擇征收率(3%、5%)來進(jìn)行納稅。

想了解，有哪些業(yè)務(wù)可以簡易計(jì)稅的小伙伴，待會可以在文章下面的推薦閱讀處，點(diǎn)擊歷史文章查看哦~

由于征收率比一般稅率要低很多的關(guān)系，所以稅法出于公平考慮，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)了。對于不能順利取得增值稅專票的企業(yè)來說，選擇簡易計(jì)稅是一個(gè)更為有利的選擇。需要提醒的是，一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法后，36個(gè)月不能變更哦!

4、用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)

這點(diǎn)看似很好理解，但是容易誤解。

這里的“個(gè)人”并非單指個(gè)人，而是納稅人，是指公司在交際應(yīng)酬的消費(fèi)。換句話說，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)均不得抵扣。

5、用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)

免征增值稅主要有：銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、托兒所、幼兒園教育服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、婚介、殯葬等40余項(xiàng)。

銷項(xiàng)稅既然已經(jīng)不用交了，那么進(jìn)項(xiàng)抵扣也不用啦~

6、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)

常見的情景有：出差乘坐的飛機(jī)、高鐵，出差餐費(fèi)、年會、部門的聚餐等。

有人會質(zhì)疑說：“這些的確是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)啊，為什么就不能抵扣呢?”

是這樣的，這方面稅務(wù)難以核實(shí)你是真出差還是真旅游，餐飲也是同樣道理，難以區(qū)分出是出差餐費(fèi)還是第四點(diǎn)的個(gè)人消費(fèi)行列，所以就一刀切都不允許抵扣增值稅了!說起來也是有幾分無奈，意見可以保留，但是法規(guī)還是要堅(jiān)決執(zhí)行。

因此，如果有涉及旅客運(yùn)輸、餐飲服務(wù)的情況，在索要發(fā)票時(shí)要普通發(fā)票就好了，避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的麻煩。還有一點(diǎn)，賬上差旅費(fèi)這塊，能進(jìn)項(xiàng)抵扣的，就剩下住宿費(fèi)和自駕出差的費(fèi)用了。

7、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)、貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)

不得抵扣原因：貸款資金用于生產(chǎn)經(jīng)營后形成增值稅進(jìn)項(xiàng)，貸款服務(wù)如果允許抵扣，則會形成重復(fù)抵扣。

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