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可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動會計處理案例(可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄)

日期：2023-03-17 15:12:27    　　點擊：

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動會計處理案例分析

例：2×19年1月1日，某公司自證券市場購入萬達公司于當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息債券，面值總額為120萬元，年利率5%，期限5年。

實際支付價款90萬元，支付交易費用2萬元。計算確定的實際年利率8%，將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價值的變動計入當(dāng)期損益。

2×19年年未債券投資的公允價值下降為70萬元，預(yù)計該項債券投資的公允價值還會持續(xù)下跌。2×19年年末確認投資收益7.36萬元，資本公積29.36萬元。

分析：

上述處理不正確。可供出售金融資產(chǎn)期未公允價值下降，預(yù)計未來會發(fā)生持續(xù)下跌的，應(yīng)判斷該項債券發(fā)生減值，對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失。

即使是分類為公允價值變動不計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也不再使用“資本公積-其他資本公積”，而是計入“其他綜合收益”科目之下。

2×19年年未應(yīng)確認的投資收益=92×8%=7.36萬元;2×19年年末應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=92+92×8%-70=29.36萬元。

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄：

1、購入債券初始計量

2×19年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 92萬元

貸：其他貨幣資金 92萬元

2、確認債券減值損失

2×19年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 29.36萬元

貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 29.36萬元

借：資產(chǎn)減值損失29.36萬元

貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 29.36萬元

3、確認債券收入

2×19年12月31日

借：應(yīng)收利息-債券利息 6萬元(120*5%=6萬元)

可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 1.36萬元

貸：投資收益 7.36萬元(92×8%=7.36萬元)

“可供出售金融資產(chǎn)”科目取消，替代為“債權(quán)投資、其他權(quán)益工具、其他債權(quán)投資”科目，會計核算方法不變。

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本文來源：http://m.jrao.cn/baike/11845.html

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