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留抵稅額通俗解釋(允許退還的增量留抵稅額計算及案例)

日期：2023-03-17 15:07:13    　　點擊：

留抵稅額通俗解釋：增值稅留抵稅額是指增值稅當期銷項稅額不足以抵扣當期進項稅額的差額。

比如企業(yè)本期因工程施工等原因進項較多，而銷量不太好等情況下，應納稅額會小于0，那么就形成了留抵稅額，可以結轉下期抵扣。

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

允許退還的增量留抵稅額

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

先進制造業(yè)留抵退稅：

符合條件的部分先進制造業(yè)納稅人，自2019年7月以后可以按照增量留抵稅額×進項構成比例的100%申請退還。

部分先進制造業(yè)納稅人包括生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

案例

某企業(yè)2019年3月底，留抵稅額為10萬元。自2019年7月—2020年1月，留抵稅額均為10+萬元(也就是說增量留抵稅額大于0)，2020年1月留抵稅額80萬元。

則2020年1月的增量留抵稅額為(80-10)=70萬元。

假設進項構成比例為80%(只是假設哦!)。則允許退還的增量留抵稅額=70×80%×60%=33.6萬元。如果該企業(yè)為符合條件的先進制造業(yè)，則允許退還的增量留抵稅額=70×80%=56萬元。

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本文來源：http://m.jrao.cn/baike/11381.html

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