2022年7月1日實施的印花稅法,對納稅期限是這樣規(guī)定的:
一、按期申報
印花稅法中的按期申報有兩類,一是按季度,二是按年度。我們可以看到,和印花稅暫行條例相比,印花稅法取消了按月申報。
也就是說從2022年7月1日后,就不能按月申報了。當然,上述規(guī)定是以稅款所屬期為準。如果7月份申報6月所屬期的稅款,還可以按月申報。
納稅人可以登錄自己的電子稅務局,稅種核定查詢。
可以看到,電子稅務局已經(jīng)自動把以前按月申報的核定信息更改為按季申報,從7月1日開始執(zhí)行。
在稅法中,有幾個關鍵的概念必須要厘清。也就是納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、申報期限,繳款期限。
比如甲公司2022年7月2日簽訂了一個買賣合同。
印花稅法第十五條規(guī)定:印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
所以,此買賣合同7月2日就達到了印花稅納稅義務時間,就該交稅了。
但一個大公司,有可能每天都簽訂合同,如果簽一個就要報一次稅,就算不把財務累死,也得把稅務局的煩死。因此,就需要引入納稅期限的規(guī)定。
納稅期限,通俗理解就是規(guī)定納稅人以什么周期匯總計算稅款。印花稅以前是按月申報,從2022年7月開始,就是按季申報、按年申報了。
納稅人匯總了一定周期內(nèi)的稅款后,應該在多長時間申報繳納呢?這就需要了解申報期限和繳納期限。通常來說,申報期限和繳納期限是一致的。
印花稅的申報期限和繳納期限,就是季度、年度終了之日起十五日內(nèi)。
接上例,甲公司的買賣合同是按季申報,那么就應該是季度結束后15日內(nèi)申報繳納稅款,也就是10月15日之前,當然標準是15日,但是按照征管法規(guī)定,申報期會根據(jù)期間內(nèi)的節(jié)假日做順延,具體以順延后的截止日為準。
按期申報,稅務機關要給納稅人做稅種認定。稅種認定了,就像建立了一個長期的打卡任務,納稅人必須記住定期打卡申報,就算這個期間沒有發(fā)生納稅義務,比如甲公司某個季度沒有簽訂應稅合同,季度終了十五日內(nèi)也需要登錄系統(tǒng),做零申報,否則就有可能被稅務機關罰款。
二、按次申報
按次申報不像按期申報那樣,在申報前稅務局要先給你做一個稅種認定,不認定系統(tǒng)就會提示你不得申報。按次申報不需要做稅種認定,直接登錄申報即可。
按次申報,意味著在沒有業(yè)務發(fā)生時候,也不需要按期做零申報,也就是不發(fā)生不申報原則。
這樣規(guī)定比較合理,因為對于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務,很可能就是隔了幾個月才有一次,如果稅務機關讓納稅人對這種偶發(fā)業(yè)務,也定期進行零申報,對稅企雙方來說,都是一件勞民傷財、沒有意義的事情。
按次申報,也有申報期限和繳納期限的規(guī)定。
請注意,是納稅義務發(fā)生之日的十五日內(nèi),而不是季度或年度終了十五日內(nèi)。
三、孰優(yōu)孰劣
對于納稅人來說,有些合同可以選擇按期納稅或按次納稅,應該如何選擇呢?需要視公司的情況而定。
如果是大公司,合同多,業(yè)務發(fā)生頻繁,那么建議你還是對經(jīng)常簽訂的合同進行稅種認定,按期納稅。
相反,如果公司小、業(yè)務少,或者某類合同很少會簽,完全可以選擇對此類合同按次納稅。
四、統(tǒng)一規(guī)定
對于營業(yè)賬簿的印花稅,從目前部分稅務局公布的規(guī)定來看,基本都是按年申報,不需要納稅人進行選擇。
印花稅法,終于把印花稅的納稅期限、申報期限、繳納期限規(guī)定得明明白白,在我看來,是印花稅法的一個亮點。
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