出差補(bǔ)助是否繳納個(gè)人所得稅?
出差補(bǔ)助稅收相關(guān)規(guī)定
一、根據(jù)規(guī)定,個(gè)人的工資薪金所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。工資薪金所得包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
二、根據(jù)相關(guān)規(guī)定:
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,不征稅:
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
3.托兒補(bǔ)助費(fèi);
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
提醒
1.以差旅補(bǔ)助的名義向員工發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼,特別是有的公司出差補(bǔ)助每月隨同工資一起發(fā)放,這樣的出差補(bǔ)助不能享受免征個(gè)稅優(yōu)惠;
2.按月固定時(shí)間發(fā)放、人人有份的大額差旅補(bǔ)助,屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;
3.只有發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)差旅費(fèi)津貼列支過高或不合理,則會(huì)進(jìn)行取證或要求企業(yè)證明差旅費(fèi)津貼的合理性,企業(yè)不能提供有說服力證據(jù)的,稅務(wù)部門有權(quán)不予認(rèn)可。
什么樣的差旅補(bǔ)助才免征個(gè)稅?
1.有制度
公司必須制定差旅費(fèi)報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn),超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除,更不得免征個(gè)稅。
2.有證據(jù)
職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費(fèi)等憑據(jù)和出差計(jì)錄為依據(jù)。
3.有形式。
差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫出差補(bǔ)助報(bào)銷單,注明出差天數(shù)、每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨(dú)做表發(fā)放補(bǔ)貼。
財(cái)務(wù)審核中可要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn):
1、出差是否為企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人安排,是否為必須。規(guī)范的企業(yè)會(huì)有派差單作為證明;
2、復(fù)核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中,重點(diǎn)關(guān)注是否有繞行旅游或辦私事的情況;
3、檢查報(bào)銷票據(jù)、車票、火車票等的真?zhèn)?
4、復(fù)核差旅費(fèi)報(bào)銷的各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)注意限額費(fèi)用是否超標(biāo)的情況發(fā)生。
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