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代扣個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(代扣應(yīng)交個(gè)人所得稅完整分錄案例)

日期:2023-03-17 15:06:16      點(diǎn)擊:

代扣個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提工資或支出時(shí),借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬-工資”。這里企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù),確定需要計(jì)入的科目即可。

實(shí)際支付工資時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”;從這里也能看出來(lái),企業(yè)只是代扣代繳的角色。

實(shí)際繳納稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅”,貸記“銀行存款”。企業(yè)實(shí)際支付的個(gè)稅,本來(lái)就是個(gè)人自己的錢,而不是企業(yè)需要承擔(dān)的費(fèi)用。也就是說(shuō),這一部分費(fèi)用也不能計(jì)入企業(yè)的成本里面。

代扣應(yīng)交個(gè)人所得稅完整分錄案例:

A公司當(dāng)會(huì)計(jì),他的月工資是10000。其中自己承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”是1000,另外可以扣除的專項(xiàng)附加扣除是1000。

應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000。

查詢個(gè)稅綜合稅率表可知,在2022年1月適用的稅率是3%。

即應(yīng)繳稅款=3000*3%=90。

A公司在2022年1月會(huì)計(jì)分錄如下:

1、計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用10000

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資10000

2、實(shí)際支付工資時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬-工資10000

貸:其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅90

銀行存款8910(10000-1000-90=8910)

這里的8910就是虎虎在2022年1月份,實(shí)際可以拿到手的實(shí)際工資。

可以看出,1090的差額包括個(gè)人需要繳納的個(gè)稅以及個(gè)人需要承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”。這也是個(gè)稅里面申報(bào)的工資,和實(shí)際發(fā)放工資有差異的主要原因。

3、實(shí)際繳納稅款時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅90

貸:銀行存款90

除此之外,企業(yè)繳納保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:

借:其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000

貸:銀行存款1000

當(dāng)然,企業(yè)也需要把自己承擔(dān)的部分一起上交。這里為書寫方面,并沒有涉及。

企業(yè)在什么情況下需要代扣?

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),不僅在支付工資時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅,而且給私人支付其他費(fèi)用時(shí),也需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

除了工資,最常見的就是勞務(wù)報(bào)酬了。畢竟,有的時(shí)候企業(yè)也需要找一些私人干一些小過(guò)程。當(dāng)然,上市公司不能這樣干了,他們的工程都是需要招標(biāo)的。

當(dāng)然,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得在發(fā)生時(shí)都是需要企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的。

綜上可知,在個(gè)人所得九種收入類型中,除了個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得不需要企業(yè)代扣代繳個(gè)稅,其他八項(xiàng)收入都需要企業(yè)進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅。

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