合同違約金計入什么會計科目?
合同違約金的賬務處理
企業(yè)支付違約金應計入企業(yè)的營業(yè)外支出中。
會計分錄為:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
(一)利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的,會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。
損失是指由企業(yè)非日?;顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。
(二)營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記營業(yè)外支出“銀行存款”等科目。
(三)營業(yè)外支出的稅法規(guī)定:
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
4、納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
(四)營業(yè)外支出屬于損益類賬戶,借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數(shù),結轉后本賬戶無余額。
(五)會計分錄為:
(1)發(fā)生時:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
(2)月末結轉本年利潤時:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
收取的合同違約金怎么賬務處理
違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當事人違約的,應向另一方支付的金錢。
違約金的標的物是金錢,但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產。違約金具有擔保債務履行的功效,又具有懲罰違約人和補償無過錯一方當事人所受損失的效果,因此有的將其作為合同擔保的措施之一,有的將其作為違反合同的責任承擔方式。
根據現(xiàn)行增值稅法有關規(guī)定,納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
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