其他應收款余額在貸方怎么處理(調(diào)整其他應收款貸方余額的賬務處理)

其他應收款應為借方余額，而企業(yè)其他應收款余額在貸方時，企業(yè)財務人員不要急于開具處理，而是應該找到其他應收款余額在貸方的原因。否則，即便是進行了會計處理，將其他應收款的余額調(diào)整為借方余額，但結(jié)果未必是準確的。那么，其他應收款余額在貸方時怎么辦?

按照會計準則的規(guī)定，其他應收款科目核算的是除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的各種應收和暫付款項。一般包括企業(yè)應收的各種賠款、罰款;應收出資包裝物押金;應向員工收取的各種墊付款、備用金;租入包裝物支付的押金等存出保證金等各種應收和暫付款項等。

而現(xiàn)實中，許多企業(yè)將其他應收款的核算業(yè)務變成了“大雜燴”“垃圾桶”，比如將沒有取得發(fā)票的成本費用掛在了其他應收款，有的企業(yè)將股東借款和關聯(lián)企業(yè)之間借款也掛在了其他應收款上，導致其他應收款的余額較大。

一、找到其他應收款余額在貸方的原因。我們知道，其他應收款余額為貸方時，其實質(zhì)為其他應付款，反映應付未付或多收的款項。

1、清理其他應收款明細賬，尤其是清理其他應收款貸方發(fā)生額。企業(yè)財務人員在清理其他應收款時，重點清查其他應收款明細賬的貸方發(fā)生額。一般而言，其他應收款余額出現(xiàn)貸方余額的情況不多，那么，通過查找其他應收款貸方發(fā)生額基本可以找到余額為貸方的原因。

2、清查關聯(lián)企業(yè)和股東的借款業(yè)務。上面提到，有的企業(yè)將關聯(lián)企業(yè)之間和股東個人的借款掛在了“其他應收款”科目上，或者是在其他應收款科目核算。一般情況下，股東借款或關聯(lián)企業(yè)之間借款的金額較大，這是導致企業(yè)其他應收款形成貸方余額的主要原因之一。

在咨詢中，有一家企業(yè)的其他應收款為貸方余額，而且貸方余額的金額很大。經(jīng)過查找發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將資金借給關聯(lián)企業(yè)時，將應收款項掛在了“長期應收款”科目上;而關聯(lián)企業(yè)將借款償還借款時，財務人員將該筆還款業(yè)務記在了“其他應收款”上，導致其他應收款余額為貸方。

還有的企業(yè)在年末為了幫助老板或股東規(guī)避視同繳納個人所得稅時，因為對股東和老板個人借款余額把握得不準，導致多沖銷股東借款，而導致其他應收款余額為貸方余額的情形發(fā)生。

3、企業(yè)財務人員的錯賬導致的貸方余額?，F(xiàn)實中，企業(yè)其他應收款的核算內(nèi)容非常繁雜，也很混亂，不好處理的業(yè)務不是掛在“其他應收款”科目，就是掛在“其他應付款”科目，且由于常年不對賬，使得應沖銷其他應付款科目的核算內(nèi)容，沖在了其他應收款，或反之;進而導致“其他應收款”科目出現(xiàn)貸方余額。

應該說，財務人員定期清理其他應收款等各種往來賬，是避免出現(xiàn)其他應收款貸方余額的關鍵所在。

二、調(diào)整其他應收款貸方余額的賬務處理。企業(yè)查找其他應收款貸方余額的原因后，需要進行相關的賬務處理，但是在進行賬務處理前，需要將其他應收款貸方余額形成的原因以文字的形式上報給財務總監(jiān)等管理人員，經(jīng)過審核、批準后再進行賬務處理，以避免新的錯賬產(chǎn)生。

應該說，找到原因的會計處理相對簡單，但需要在會計憑證后附調(diào)賬說明，說明調(diào)賬的主要原因，并附上級領導的審核意見。

比如，關聯(lián)企業(yè)之間的借款原文，借款時，記做“長期應收款”，還款時卻記在“其他應收款”的需要調(diào)賬的會計處理為：借記 其他應收款，貸記 長期應收款。當然，也可以調(diào)整借款時的“長期應收款”科目。

需要強調(diào)的是，調(diào)賬附件很重要，上例中關聯(lián)企業(yè)之間借款的調(diào)賬業(yè)務，在附調(diào)賬說明的同時，還要附借款時的會計憑證和還款時的會計憑證的復印件等。

總之，其他應收款應為借方余額，當發(fā)現(xiàn)為貸方余額時，首先應查找原因，找到導致其他應收款余額為貸方的原因;找到形成其他應收款貸方余額的原因后，再進行相關的會計處理;在進行調(diào)賬時，應附調(diào)賬說明和相關的附件。

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