大家普遍覺得銀行貸款的應計利息、應收利息、非應計利息及利息收入的含義比較難懂,不好區(qū)分。今天我給大家簡單介紹一下這幾種利息的概念、特點及記賬規(guī)則,希望對大家有所幫助。
利息相關的概念解釋:
應計利息、應收利息、利息收入和非應計利息是貸款利息核算中的幾個常見科目,也是很重要的幾個科目,下面我們來看看他們的定義以及都是什么類科目。
應收利息反映的是正?;蛴馄谫J款的欠息, 屬于應收款類,為資產(chǎn)類科目; 利息收入反映的是實收利息+正?;蛞艳D逾期(逾期天數(shù)<90天)應收但未收的利息的金額,屬于收益類,為收益類科目; 應收利息是用來核算當期(一般是月度或季度)應收但未收取的利息; 表內應收利息一般是正常或逾期貸款(逾期90天以內)結息時未收到的利息; 表外應收利息一般是逾期貸款(逾期90天以上)結息時未收到的利息;
一般說來,表內應收利息在超過90天沒有收到時,需沖減表內應收利息和利息收入,計入表外利息,這不存在虛增利潤的問題。表外利息在收到時,納入表內利息,進利息收入科目。
對應收利息,應按權責發(fā)生制原則,不論是否實際收取,其相應利息收入納入當期損益核算,即俗稱的表內利息;
對非應計利息,其相應利息收入納入待轉營業(yè)收入核算,實際收取時,再納入當期損益核算,即俗稱的表外利息。
對應計的本期利息,未收取時,在規(guī)定的利息形態(tài)轉移日,系統(tǒng)根據(jù)貸款賬戶的狀態(tài),分別計入應收利息或非應計利息:
即正常、逾期貸款賬戶(本金產(chǎn)生的利息)應計入應收利息; 非應計貸款賬戶,本金產(chǎn)生的利息應計入,非應計利息(表外利息),在計表外利息前,先要沖銷表內的應收利息和利息收入。
各家銀行在表內利息和表外利息科目的運用上有一些差別,需具體情況具體分析。
上面的一些概念確實很難通過簡單的語言描述清楚,大家看完之后,肯定覺得很繞,下面給大家舉個例子,方便大家區(qū)分。
舉個例子:
假設有一筆1月1號發(fā)放的貸款是分期還款的(分次付息一次還本),還款間隔是按月還款,銀行一般是每個月的20號結息,這里為方便大家理解,所以假定這筆貸款是每個月的月底還款。
1). 1月15號,該筆貸款還沒逾期
應計利息=15天利息(未到期的貸款本金這15天累計產(chǎn)生的利息)
應收利息=0
每日計提的記賬分錄為:(1月1號到1月15號日終重復下面的記賬)
借:應計利息 1天的利息
貸:利息收入 1天的利息
2). 到2月1號白天,客戶還沒還錢,發(fā)生逾期 ,應計利息轉為應收利息,開始計算復利,當月應計利息從零開始。
應計利息=0
應收利息=31天利息
1月31號日終未收到本期利息,記賬分錄:
A:應計利息沖銷
借:利息收入 31天的利息
貸:應計利息 31天的利息
B:應收利息記賬
借:應收利息 31天的利息
貸:利息收入 31天的利息
2月1號日終每日計提記賬分錄:(應計利息 = 1天利息)
借:應計利息 1天的利息
貸:利息收入 1天的利息
3). 到2月12號,客戶還沒還錢
應計利息=12天利息,未到期貸款本金(貸款余額-拖欠本金)累計產(chǎn)生的利息
應收利息=1月份的31天利息
4). 到4月1號,90天后客戶還沒還錢,貸款狀態(tài)轉為非應計,貸款本金和貸款利息都會進行形態(tài)轉移
貸款本金余額會轉到非應計(表外科目)
利息都轉到非應計利息(表外利息)
記賬分錄如下:
A:沖銷表內利息
借:利息收入(表內科目)
貸:應收利息(表內科目)
B:記表外利息
借:表外利息收入(表外科目)
貸:表外應收利息(表外科目)
應收利息核算的相關規(guī)定
1、應收利息的核算執(zhí)行權責發(fā)生制原則。
2、應收利息的核算范圍包括:貸款和金融機構往來應收利息,按借款人(單位)設置明細賬。
3、應收利息分表內應收利息和表外應收利息進行核算。
4、各項貸款應收利息按季(月)核算,于季(月)末的20日結息。
5、貸款應收利息由發(fā)放貸款的營業(yè)機構于結息日按實際執(zhí)行利率逐戶計算借款人計息期內的全部借款利息。
6、除已破產(chǎn)清算的貸款外,所有呆滯、呆賬貸款的應收利息納入表外核算,待實際收回利息時計入當期損益。已破產(chǎn)清算但尚未核銷的貸款,自清算之日起停止計算應收利息。
7、表內應收利息和外應收利息的復利,納入表外應收利息核算,待實際收回時計入當期損益。
8、貸款利息逾期90天以上的貸款繼續(xù)發(fā)生的應收利息,不論貸款本金是否逾期,其應收利息納入表外應收利息科目該借款人賬戶,實際收回時直接計入當期損益。
9、存放、拆放同業(yè)款項應收利息逾期超過90天不能收回的或者存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項逾期超過規(guī)定90天的,停止計算表內應收利息,其繼續(xù)發(fā)生的應收利息統(tǒng)一納入表外應收利息科目專門賬戶核算,待實際收回時納入當期損益。
10、對已經(jīng)計入損益但超過90天仍未收回的應收利息(貸款應收利息和存放、拆放同業(yè)應收利息),沖減當期利息收入,同時轉入表外應收利息科目核算。如當期利息收入不足沖減,以當期利息收入沖減至零為限。
12、正常及逾期在90天以內(含90天)的貸款利息直接計入貸款利息收入,并從借款人存款賬戶中扣收。
13、其存款余額不足支付的部分轉入表內應收利息科目該借款人賬戶,待實際收回利息時,再沖減應收利息科目該借款人賬戶。
以上只是自己的對應收、應計、利息收入和非應計利息的一點認識,還原大家指正和補充。
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