盤虧存貨會(huì)計(jì)分錄例題講解,我們超市上個(gè)月發(fā)生以下資產(chǎn)損失:
1) 商品盤虧損失3.8萬元,其中屬于正常的損失1.6萬元,因倉庫管理員個(gè)人責(zé)任損失1.2萬元,公司決定倉管員個(gè)人負(fù)責(zé)賠償一半,就是0.6萬元,準(zhǔn)備在倉管員工資里扣,每月扣0.2萬元,扣3個(gè)月。
2) 大暴雨導(dǎo)致的存貨損失2.7萬元,已經(jīng)收到保險(xiǎn)賠償1.8萬元。
請(qǐng)問以上資產(chǎn)損失怎么在稅前扣除?如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?扣除時(shí)是否需要到稅務(wù)局備案?是否還要準(zhǔn)備中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告?扣除資產(chǎn)損失要留存哪些備查的資料?
(1)正常損失1.6萬元在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄是:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫存商品
存貨盤虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額0.6萬元,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。同時(shí),因管理不善所對(duì)應(yīng)的商品其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,要作轉(zhuǎn)出處理,轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄是:
借:營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款--某倉庫管理員
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
每月扣回0.2萬元賠償金的時(shí)候會(huì)計(jì)分錄是 :
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款--某倉庫管理員
(2)大暴雨導(dǎo)致的存貨損失2.7萬元減去收到保險(xiǎn)賠償1.8萬元后的余額0.9萬元,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄是:
借:營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款--保險(xiǎn)公司
貸:庫存商品
現(xiàn)在的政策無需到稅務(wù)局備案,不需要中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告。
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。同時(shí)盤點(diǎn)單據(jù),毀損單據(jù),責(zé)任人簽名單據(jù)留著備查。
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