營業(yè)外支出匯算清繳如何調(diào)整

營業(yè)外支出匯算清繳如何調(diào)整?匯算清繳季來了，平時計入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進行講解，快來看看吧。

一、捐贈支出

捐贈支出分公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出，一般所說的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性外提供的捐贈。非公益性捐贈支出常指直接捐贈，沒有通過相關(guān)部門承認的機關(guān)進行。對于公益性捐贈，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對于非公益性捐贈支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈支出在匯算清繳時候怎么調(diào)整。

2、扶貧捐贈全額扣除

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益組織或相關(guān)部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

3、公益性捐贈應(yīng)按照限額進行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照限額進行扣除，扣除限額計算基數(shù)為按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈支出準予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

4、公益性捐贈貨物的視同銷售

用自產(chǎn)貨物捐贈，會計上不確認收入，但稅法應(yīng)確認收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認捐贈支出的金額。

5、非公益性捐贈不得扣除

企業(yè)不是通過公益團體或相關(guān)部門，且用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，不得稅前扣除。如：直接捐贈等。

6、公益性捐贈支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財政部門印制的“公益事業(yè)捐贈票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈的公益組織、相關(guān)部門的公章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營性支出可以稅前扣除。

4、對于罰款有些單位之間的違約金也會叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個人承擔稅費

實際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個人款項時需要代扣代繳個人所得稅，但該部分稅款通常個人事不會承擔的，一般都由企業(yè)承擔，這部分代個人承擔的個人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對于具有廣告性質(zhì)的計入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費按照稅法要求扣除，對于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。

實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個是未實際處置轉(zhuǎn)讓。

對于企業(yè)當年發(fā)生的實際資產(chǎn)損失，在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

對于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認損失條件且會計上已作損失處理的，實際申報的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補確認的問題。

申報資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧?wù)負責人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。

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