一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理的科目設(shè)置
1、在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”二個(gè)明細(xì)科目
2、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個(gè)專欄,包括:進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等9個(gè)專欄。
其中:“進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個(gè)欄目,“銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。
二、增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)正確分錄怎么寫
1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸:銀行存款
4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸:銀行存款
5.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。
6、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末,只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果,將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的貸方,或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個(gè)過程并不涉及“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn),如果沒有留底稅額的話,結(jié)轉(zhuǎn)后,“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0;如果有留底稅額,“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的一個(gè)“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄,其發(fā)生額在貸方,作為:“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的備抵,不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面,而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目,月末余額后應(yīng)該為零。借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金
三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會(huì)計(jì)處理舉例在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目,核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅,同時(shí),在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說明如下(假定下列例子均是獨(dú)立的,并且無期初余額):
①、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅20
②、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬元,則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄,此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元,屬于尚未抵扣的增值稅。
③、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元,已交稅金30萬元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算),則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10
④、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元,已交稅金30萬元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅30貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元,而不是50萬元,借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
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