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暫估入賬沖回如何會(huì)計(jì)分錄(暫估入賬賬務(wù)處理)

日期:2023-03-17 14:56:05      點(diǎn)擊:

暫估入賬賬務(wù)處理

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款——暫估款

需要注意的是,未取得增值稅專票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣,一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷售出庫(kù))成本。會(huì)計(jì)分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

收到票據(jù)后的處理:

次月初,暫估入賬沖回如何會(huì)計(jì)分錄?應(yīng)當(dāng)以紅字編制如下分錄:

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款——暫估款

取得票據(jù)后,正式入賬分錄:

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款——**公司等

對(duì)于上月暫估入庫(kù)并已銷售商品的銷售成本,從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,但是,由于企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性,從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā),出于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的考慮,對(duì)于暫估成本的發(fā)出成本,不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整,而是隨庫(kù)存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫(kù)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一。因此,在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存商品成本時(shí),應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本。由于月初紅字沖回入庫(kù),并且取得票據(jù)正式入賬,兩者相抵,余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額。所以,該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫(kù)存商品承擔(dān)了。

但是,如果本月同類商品,既無(wú)月初結(jié)存,又無(wú)購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的,或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話,則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本),應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷售成本。會(huì)計(jì)分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸:庫(kù)存商品等

如果暫估成本大于實(shí)際成本的,應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄。

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