企業(yè)除了編制資產(chǎn)負債表、利潤表,有需要還要編制現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。那么如何用直接法編制現(xiàn)金流量表?直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金收支業(yè)務的屬性,歸入按現(xiàn)金流動屬性分類形成經(jīng)營、投資、籌資三部分的現(xiàn)金收支項目。二者的現(xiàn)金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現(xiàn)金凈流量,與間接法相比較,它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌,其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量,有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。本文主要介紹現(xiàn)金流量表直接發(fā)簡單的編制方法,以應用excel表格采用直接法根據(jù)有關科目記錄、分析、填列現(xiàn)金流量表。
第一步:下載并安裝“方方格子”插件,從財務軟件中導出“序時賬”。
第二步:運用“方方格子”插件中的“對方科目”功能,生成對方科目,記得勾選“精準匹配”。如下圖所示:
生成后:
第三步:新建表格,將“現(xiàn)金流量表”上的項目,復制出來,如下圖:
第四步:在“對方科目”,旁邊增加兩列“一級分類”“二級分類”,運用“下拉列表”功能,將第三步的表格制作成可選擇的下拉列表,如下圖所示:
第五步:運用“篩選功能”,僅保留“貨幣資金科目”
第六步:在“對方科目”列運用“篩選功能”,對逐個科目運用排除法進行分類,選擇“一級分類”“二級分類”,注意結合摘要。
打個比方:對方科目選擇“管理費用辦公費”,在“一級分類”里我們可以排除“籌資活動”和“投資活動”,所以就是“經(jīng)營活動”;“二級分類”里首先根據(jù)借貸方判斷是“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入”還是“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出”,這里是“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出”;“經(jīng)營活動現(xiàn)金流出”下有四項,運用排除法,最后選擇“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”;其他科目以此類推。如下圖所示:
注意財務費用,根據(jù)下圖進行細分:
注意貨幣資金之間的相互轉換,比如存現(xiàn)、取現(xiàn)等,“一級分類”“二級分類”選擇“貨幣資金互轉”。
第七步:全部科目分類完畢后,根據(jù)“借貸方金額”與“一級分類”“二級分類”,運用“數(shù)據(jù)透視表”匯總。如下圖所示:
第八步:根據(jù)匯總結果,對照填入“現(xiàn)金流量表”中,完成現(xiàn)金流量表。
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