編制現(xiàn)金流量表時(shí),列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種:一是直接法,一是間接法,那么現(xiàn)金流量表直接法和間接法的區(qū)別是什么?
所謂直接法,一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
所謂間接法,是指以凈利潤為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響,據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的,且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入,并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響。
一、直接法基本步驟
第一步:填列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加。
第二步:確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
第三步:確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
第四步:確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 。
第五步:確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 。
二、間接法基本步驟
采用間接法時(shí),需要調(diào)整四大類項(xiàng)曰
1、實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用
2、實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益
3、不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益
4、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
其基本原理是:經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目(如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊)-不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目(如投資收益)+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。
由此可以得知,現(xiàn)金流量表直接法和間接法的區(qū)別主要是起算點(diǎn)、填列報(bào)表數(shù)據(jù)的計(jì)算差別,希望以上內(nèi)容對您有所幫助。
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