當期進項稅額計算公式是什么(可抵扣與不得抵扣進項稅額公式)

當期進項稅額計算公式

一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(一)銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

(二)進項稅額

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)增值稅專票上注明的增值稅額;

(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

(3)農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額=買價×扣除率

(4)運費計算的扣稅額

購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

進項稅額=運輸費用金額×扣除率(7%)

其中運輸費用金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

2.進項稅額申報抵扣時間

(1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專票，必須自該專票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

(2)進口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)部門申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。

3.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)納稅人自用消費品。 自用消費品是指納稅人自用的應(yīng)征消費稅的游艇、汽車、摩托車等。

(5)上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

4.進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

(1)納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)抵扣進項稅額，但由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進項稅額的情形時，應(yīng)做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

(2)無法準確確定該項進項稅額的，按當期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額

(3)一般納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月無法準確劃分的全部進項稅額× 當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計+當月可準確劃分用于免稅項目和非應(yīng)稅項目的進項稅額。

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